文档介绍：审计(shěn jì)失败
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审计(shěn jì)失败的内涵
1）何谓“审计失败”
何为审计失败,顾名思义,审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实,未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见,由此引起审计争议,导致审计形象的失败。
近二十多年来,随着我国审计事业的迅速发展,审计失败的案件屡屡发生,给审计机构、企业和社会造成巨大的损失(sǔnshī),审计失败的问题也引起了审计理论与实践研究界的高度关注.
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审计失败的几种观点
（1）工作失败论：指审计师因违反独立(dúlì)审计准则的要求，在审计过程中存在失误或欺诈行为，发表了不适当的审计意见。
（2）诉讼失败论：审计师出具了虚假的审计报告，引起法律纠纷，受到法律制裁。
（3）职业失败论：审计职业因执业质量低下或职业道德败坏，受到社会非议，失去社会信任与尊重。
（4）本书的定义：审计师未能遵循独立(dúlì)审计准则执业，在财务报表存在重大错报的情况下，审计师出具了无保留意见的审计报告。
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审计(shěn jì)失败与审计(shěn jì)目标、审计(shěn jì)责任的关系
1）审计(shěn jì)目标概述
审计(shěn jì)目标是指审查和评价审计(shěn jì)对象所要达到的目的和要求，是审计(shěn jì)工作的指南。审计(shěn jì)目标受制于审计(shěn jì)对象，还取决于审计(shěn jì)属性、审计(shěn jì)职能和审计(shěn jì)委托者对审计(shěn jì)工作的要求。
审计(shěn jì)总目标是对会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。
审计(shěn jì)具体目标必须根据被审单位管理当局的认定和审计(shěn jì)总目标来确定。
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2）审计责任概述
1、CPA的工作责任
遵循审计职业道德规范；
按照审计准则的规定计划和实施审计工作；
搜集充分适当的审计证据；
根据审计证据发表(fābiǎo)恰当的审计意见。
2、CPA的法律责任
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3）审计失败与审计目标、审计责任的关系
审计目标是审计实务工作的指南和导向，它界定了审计的责任范围，直接影响审计人员如何(rúhé)计划和实施审计；同时，审计目标决定了审计人员针对审计对象如何(rúhé)发表审计意见。有什么样的审计目标，就有什么样的审计责任。审计失败是审计工作偏离了审计目标，是承担审计责任的前因。
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审计失败的衡量
（1）审计是一个系统过程
（2）衡量审计失败不应只看结果，不看过程
（3）审计准则是规范(guīfàn)审计行为的权威性标准，是判别审计过程是否失败的标准
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审计失败(shībài)与相关概念解析
会计(kuài jì)责任与审计责任
审计(shěn jì)责任与会计责任之比较
1）概念比较
审计(shěn jì)责任是针对注册会计师而言的。注册会计师的审计(shěn jì)责任具有既要对被审计(shěn jì)单位负责,又要对政府及社会公众负责的双重性。
会计责任是针对被审计(shěn jì)单位而言的。被审计(shěn jì)单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任，包括四个方面的内容：—是选择和运用恰当的会计处理方法；二是对各项经济事项作出完整的记录；三是建立健全内部控制制度；四是保证会计资料的真实性、完整性、合法性。
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2）两种责任中的“真实性”、“合法性”比较。
审计报告的真实性包括如实反映、可验证性、公正性3个方面的涵义。如实反映是指审计报告应如实反映注册会计师的审计范围、审计依据(yījù)、已实施的审计程序和发表的审计意见。
会计资料的真实性是指会计核算应当以实际发生的业务为依据(yījù)，如实反映会计主体的财务状况和经营成果，强调会计资料有关数据的准确程度。
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