文档介绍：审计重要性案例分析
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案例一
审计人员对某食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
（1）公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有。
（2）11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库。
（3）资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。
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案例一
要求：1. 根据上述资料做出重要性的初步判断，即确定财务报表层次的重要性水平。
2. 分别说明上述问题是否重要，并简要说明理由。
3. 说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策。
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案例一分析
1. 重要性的计算：
资产负债表40 000 000*%=200 000
利润表8 000 000*5%=400 000
根据谨慎性原则，财务报表层次的重要性水平应确定为20万元。
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案例一分析
（1）公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有。
从金额上看，1 820/40 000 000=%，占比很小，远达不到重要性水平。该事项不重要。
在审计实施阶段，审计人员可获取相关证据，出具管理建议书，将相关内控存在的问题报告给管理层，并提出建议措施。在出具报告阶段，无需进行调整与披露。但可以就该内控事宜与管理层沟通，可以与管理层商讨就该内控事项做出的调整计划与步骤。
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案例一分析
（2） 11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库。
从金额上看，3 850/8 000 000=%，未达重要性水平。该单独事项不重要，但该事项涉及违反会计法规的行为，性质比较重要。
审计人员在审计实施阶段应注意增加审计程序，搜集相关证据，看有无类似收入列入小金库的事项，并汇总进行统计。如果金额较大，要做出调整。如果被审计单位拒绝调整，如果汇总金额较大，审计人员拟出具保留意见的审计报告。
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案例一分析
（3）资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。
该事项构成重大事项，对存货这个资产负债表项目来说，已超过账户余额层次的重要性水平。
审计人员在审计实施阶段应采取增加审计程序，看有无账外账等情况，通过对管理层及相关业务人员询问、现场观察、盘点、询证、请求专家帮助等方式，获取合理适当的审计证据，形成审计结论，做出调整分录，提请被审计单位做出调整。如果被审计单位拒绝调整，审计人员在报告阶段拟出具保留意见的审计报告。
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案例二
西方公司是一家上市公司，资产总额为28000万元。该公司委托恒信会计师事务所进行年度会计报表审计，恒信会计师事务所的注册会计师吴江负责该审计工作。接受任务后，在对被审计单位基本情况进行了解后，开始讨论确定被审计单位的重要性水平。经过反复讨论之后，大家一致认为该公司会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算比较合理，重要性水平的金额为280万元，即资产账户可容忍的错报或漏报为280万元。以此为基础，小组人员提出了以下分配方案：（单位：万元）
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但注册会计师吴江却认为这种分配方法不合适，并让小组成员再次提供重要性水平的分配方案。
要求：根据上述资料，说明为什么这一方案不合适？应如何调整才更合理？
项目
金额
可容忍误差
现金
1 400
14
应收账款
4 200
42
存货
8 400
84
固定资产
14 000
140
总计
2 8000
280
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调整：
由于应收账款和存货错报和漏报的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本。
现金和固定资产不易发生错报和漏报，可以分配较低的重要性水平。尤其是现金必须防止发生员工贪污，必须分配较低的重要性水平。
项目
金额
可容忍误差
现金
1 400

应收账款
4 200

存货
8 400
140
固定资产
14 000

总计
2 8000
280
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