文档介绍：消费税法及纳税实务
项目四
任务一消费税基本要素认知
任务二消费税应纳税额计算
任务三消费税申报缴纳
任务四消费税会计核算
任务五消费税出口退税
一、消费税概述:
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量征收的一种税。
任务一消费税基本要素认知
(一)、纳税义务人,是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
(二)、征税环节:
(1)生产环节
(2)委托加工环节
(3)进口环节
(4)批发环节(卷烟)
(5)零售环节(金银首饰、钻石及钻石饰品)
纳税义务人和征税范围:
消费税税率的基本形式:
(1)比例税率:除定额税率、复合计税外的项目
(2)定额税率:啤酒、黄酒、成品油
(3)复合计税:白酒、卷烟
适用税率的规定:
1、兼营不同税率的应税消费品,
分别核算销售额的,分别适用不同税率
未分别核算的,从高适用税率
2、将不同税率的应税消费品组成套装销售的
按组合产品的销售全额从高征税税
两者的区别:
增值税:
1、普遍征收;
2、价外税;
3、多环节纳税;
4、进口环节属中央,其雨地方中央共享
5、目的是财政收入。
消费税:
1、对特定对象征税;
2、价内税;
3、纳税环节相对单一;
4、中央税
5、主要目的是调节产业结构。
(1)消费税与增值税构成对流转税额交叉征税的格局。
(2)缴纳增值税的货物并不都缴纳消费税,而缴纳消费税的货物,一般要缴纳增值税。(除饮食、娱乐业自制啤酒用于饮食、娱乐消费时,缴纳消费税的纳税人不是增值税的纳税人,而是营业税的纳税人。)
消费税与增值税的联系与区别:
【单选题】依据消费税的有关规定,下列关于消费税纳税人的说法正确是( )。
答案:A
二、征税税目及税率
(一)烟
1、卷烟
(1)甲类卷烟 56%
【每标准条对外调拨价>=70元】
(2)乙类卷烟 36%
【每标准条对外调拨价<70元】
2、雪茄烟 36%
3、烟丝 30%
4、卷烟批发环节加征5%(批发商之间除外)
1、白酒 20%(500克、500毫升)
2、黄酒 240元/吨
3、啤酒
(1)甲类啤酒 250元/吨
【每吨出厂价>=3000元】
(2)乙类啤酒 220元/吨
【每吨出厂价<3000元】
(3)娱乐业和饮食业自制 250元/吨
4、其他酒 10%
5、酒精 5%
(二)酒及酒精
(三)化妆品 30%
舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩不属于本税目的征收范围。
(四)贵重首饰及珠宝玉石
1、金、银、铂金首饰和钻石、钻石饰品 5%
(零售环节征收)
2、其他贵重首饰及珠宝玉石 10%
(生产、进口、委托加工提货环节)
(五)鞭炮、焰火 15%
体育上用的发令纸,鞭炮药引线,不属于消费税征收范围。
(六)成品油
包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。
(九)小汽车
包括乘用车、中轻型商用客车。
电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围。
(七)汽车轮胎 3%
不包括农用拖拉、收割机、手扶拖拉机专用轮胎;
子午线轮胎暂免征收消费税;
翻新轮胎停止征收消费税。
(八)摩托车