文档介绍：会计制度设计
第二十五讲
主讲教师:陈吉凤
东南大学远程教育
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第六章账务处理程序的设计
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第一节设计账务处理程序 的作用和原则
概念
账务处理程序也称会计核算程序,它是以复试记账和账簿体系为核心,把会计凭证、记账程序和会计报表有机结合起来的技术组织方法
按一定的账务处理程序进行会计处理,使会计工作的以有条不紊的按会计期间周而复始地进行,就是会计循环
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二账务处理的基本模式
取得或填制原始凭证,作为原始记录
根据原始凭证编制记账凭证,做出会计分录
根据记账凭证登记日记账,作序时记录
根据记账凭证,按经济业务所涉及的会计账户,登记分类账
根据分类账并参考日记账编制发生额和余额对照表,进行账项的试算
根据发生额和余额对照表编制各种会计报表,作为结算报告
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原
始
凭
证
记
账
凭
证
日记账
分类账
试
算
平
衡
表
会
计
报
表
账务处理程序的基本模式
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三设计账务处理程序的作用
设计科学合理的账务处理程序便于会计信息的提供,能保证提供信息的数量和质量
设计科学合理的账务处理程序有利于更好的组织会计工作
设计科学合理的账务处理程序可以在保证核算质量的前提下,减少会计核算工作量,是凭证设计和账簿设计的前提
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四账务处理程序设计的原则
必须坚持以会计准则为指导
必须结合企业实际情况
必须坚持会计核算与经济管理相结合
坚持提高会计工作质量与合理简化手续相结合
设计要求
1 凭证、账簿、报表三大要素不可任意增减
2 防止信息的重复抄录
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第二节账务处理程序 的分析比较
一账务处理程序的分类
原
始
凭
证
记
账
凭
证
日记账
明细账
会
计
报
表
账务处理程序的基本模式
总账
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会计核算形式三大要素:
会计凭证
会计账簿
会计报表
账簿体系位于账务处理的核心地位
零星的反映在会计凭证中的资料,只有在会计账簿中才得到系统、全面、分类的反映
账簿资料是编制会计报表的依据
从历史上看,先产生账簿,后产生会计凭证和会计报表
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逐笔过账:记账凭证账务处理程序
日记总账账务处理程序
凭证汇总:科目汇总表账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序
账户汇总:多栏式日记账账务处理程序
日记总账账务处理程序
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