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第三章会计核算方法
第一条根据会计准则相关规定，结合行业特点和财务管理
需要，确定会计核算方法。
第二条保理业务相关会计核算按以下方法处理，其他会计
核算按相关规定执行。
（一）应收账款受让：
按应收账款发票金额，借记“应收代收款项 -账款受让”科目，
贷记“受托代收款项 -账款受让” 科目。
（二）支付保理融资款：
按付款金额，借记“受托代收款项 -保理融资”科目，贷记“银
行存款”科目。
（三）买方支付货款，款项从监管账户划至我司账户：
按收款金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收代收账款 - 账
款受让”科目；
（四）买方付款中扣回卖方的保理融资款及支付余款：
按扣回保理融资金额，借记“受托代收款项—账款受让”科目，
贷记“受托代收款项 -保理融资” ；按向卖方支付的余额，借记“受托
代收款项—账款受让”科目，贷记 “银行存款”科目。
（五）发生担保付款 :
承担买方信用风险，发生担保付款时：借记“受托代收款
项—担保付款”科目，贷记“银行存款”科目；同时，按担保付款金
额，借记“其他应收款” 科目，贷记“应收代收款项 - 账款受让”科目。
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（ 1）如不存在保理业务向保险公司投保的情况：
经催收且担保事项了结时，①按担保付款金额，借记“受托
代收款项—账款受让”科目，贷记“受托代收款项—担保付款”科目。
②应收账款余额反转让情形： A 、公司实际收到买方付款金额大
于担保付款时，则应将公司实际收到买方付款金额超过担保付款
部分支付给卖方，同时对未收回金额实施反转让； B 、当公司实
际收到买方付款金额小于担保付款时，应收账款受让金额与担保
付款的差额实施反转让。 ③对确实无法收回的担保付款，则借记 “资产减值准备”科目，贷记“其他应收款”科目。
（ 2）如存在保理业务向保险公司投保的情况：
①收到保险公司赔款时：借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。
②保险公司了结该保险事项时：
A、理赔金额小于担保付款：
a、保险公司实际收到买方付款金额大于理赔金额时，差额
部分支付给公司，首先冲减担保付款余额：（a）超过担保付款余
额部分由公司支付给卖方，同时将应收账款受让金额与实际收款金额的差额实施反转让；（ b）不足担保付款余额的部分应确认为
损失，冲减“资产减值准备”科目，同时将应收账款受让金额与担保付款之间的差额实施反转让。
b、保险公司实际收到买方付款金额小于理赔金额时，则公司应将担保付款与理赔金额的差额确认为损失，冲减“资产减值准备”科目。
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B、理赔金额大于等于担保付款：
a、保险公司实际收到买方付款金额大于理赔金额时，保险
公司实际收到买方付款金额与理赔金额之间的差额支付给公司，
保险公司实际收到买方付款金额超过担保付款余额部分由公司
支付给卖方，同时将应收账款受让金额与保险公司实际收到买方
付款金额的差额实施反转让。
b、保险公司实际收到买方付款金额小于理赔金额时：（a）
如保险公司实际收到买方付款金额超过担保付款金额时，则公司
应将保险公司实际收到买方付款金额超过担保付款部分支付给
卖方，并将