文档介绍：纳税筹划论文发电企业论文: 浅谈纳税筹划在发电企业的运用[摘要] 本文通过对发电企业纳税筹划的意义、纳税筹划在发电企业的具体运用及发电企业纳税筹划存在的问题及建议等方面的阐述, 来说明作为发电企业, 如果能合理运用纳税筹划的方法, 充分运用国家税收优惠政策, 就能节约企业的税收成本, 达到提高企业经济效益与自身竞争力的目的。[ 关键词] 纳税筹划发电企业运用纳税筹划是企业一个永恒的话题, 每个企业都希望在依法纳税的情况下尽可能的少缴纳税款。因此, 合理的纳税筹划对于企业合理合法的少纳税款非常重要。做为发电企业, 能够合理运用纳税筹划的方法, 充分运用国家税收优惠政策, 达到节约企业税收成本, 提高企业经济效益, 提高自身竞争力的目的, 将对发电企业的可持续发展起到重要作用。一、发电企业纳税筹划的意义在社会主义市场经济条件下, 发电企业是自主经营、自负盈亏、独核算的法人实体, 其经济行为与经济利益紧密联系在一起。如何使企业税法的规范下实现企业税负最低或适宜,是企业纳税筹划的重心所在。由于电煤价格市场化, 火电发电企业一直受燃煤价格增长导致亏损严重的困扰。目前火电厂燃料成本居高不下, 而电厂的其他成本费用已是节约到没有可挖掘的余地。此时, 利用国家对发电企业的税收优惠政策、合理进行税务筹划, 达到节约税收支出成本, 已是目前发电企业应重点考虑的问题。二、纳税筹划在发电企业的具体运用发电企业的纳税筹划一般可从以下几方面进行: 1. 企业的税基我国企业所得税基本税率为 25%, 小型微利企业减按 20% 税率征收企业所得税。发电企业在市场竞争中, 经营手段和销售方式不断复杂。在进行所得税纳税筹划时, 如只考虑税率因素, 那么就有纳税筹划的空间。如果小型发电企业年应纳税所额不超过 30 万元, 从业人数不超过 100 人, 资产总额不超过 3000 万元, 即可按小型微利企业 20% 的企业所得税率缴纳企业所得税。企业在决算前则可考虑企业成本费用是否有可能在税法允许的条件下适当调高, 使企业达到小型微利企业的条件。另外, 由于企业所得税计税依据为应纳税所得额, 税法规定企业应纳税所得额= 收入总额—允许扣除项目金额, 具体计算过程又规定了复杂的纳税调增、纳税调减项目, 因此, 企业进行纳税筹划的空间就更大。 2. 企业的组织形式目前发电企业组织结构复杂, 通过引进竞争机制, 发电企业经营状况差异很大, 在独立核算制度下就存在纳税人选择的问题, 当企业盈利时, 可以根据盈利大小结合优惠税率, 利用会计的处理方法, 达到合理节税的目的。当企业亏损时, 纳税人选择的意义不大, 而当企业及下属单位有盈有亏时, 纳税人选择就显得非常重要。此时, 要使企业合并申报纳税, 盈亏对抵。根据财预[2008]10 号文件相关规定, 企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格的营业机构、场所( 即分支机构) 的企业为汇总纳税企业。发电企业可根据自身具体情况及所属各营业机构、场所的具体经营状况, 来确定企业的组织形式。如企业各营业机构既有盈利的, 也有亏损的, 在不涉及其他特殊因素的情况下, 应考虑将各营业机构设立为分公司, 进行汇总纳税, 使各分支机构盈亏相抵, 从而降低企业整体税负。否则, 一个单位缴纳企业所得税, 另一个单位还得弥补亏损, 将影响企业整体利益。 3. 充分利用国家现