文档介绍：: .
（财务会计）《高级财务会
计》第六章教学辅导 : .
第六章外币会计
第一节外币交易和外汇汇率
外币会计就是研究如何采用专门的方法核算涉及外币的业务、将外币会计报表折算为本
国货币，并对由此产生的汇兑损益进行处理。
一、记账本位币、外币和外币交易
记账本位币：会计主体在会计核算时所统一采用的作为会计计量基本尺度的记账货币称
为记账本位币。我国《企业会计准则——基本准则》中明确规定，会计核算以人民币为记账
本位币，业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的财务
报表应当折算为人民币反映。记账本位币一经确定后，一般不得随意变更。
外币有广义和狭义之分。狭义的外币一般是指本国货币以外的其他国家和地区的货外币：
币，包括各种纸币和铸币等；广义的外币是指所有以外币表示的、能够用于国际结算的支付
手段，它除了包括国外的纸币和铸币外，还包括企业所拥有的外国的有价证券，如以外币表
示的政府公债、公司债券等，也包括外币支付凭证，如以外币表示的票据等。对会计而言，
外币是指记账本位币以外的货币。或按国际惯例是指编制财务报表采用货币以外的其他货币。
。企业编制财务报表时采用的货币，亦称“功能货币”
：指以记账本位币以外的货币（即外币）进行的款项收付、往来结算、接受投资以外币交易
及筹资等交易。我国境内企业一般以人民币为记账本位币，因此，发生的以非人民币的外国
货币进行收付、结算和计价的经济业务即为外币交易。
二、外币折算和外币兑换
外币兑换：是指把外币换成本国货币，把本国货币换成外币，或不同外币之间互换。
企业对外币交易以及以外币编制的财务报表在按原来使用的外币计量和记录的同外币折算：
时，将其外币金额换算为本国货币，这一换算过程成为外币折算。
外币兑换和外币折算的含义是不同的，外币兑换是一种货币与另一种货币的实际转换；外币
折算则是在会计上对原来的外币金额的重新表述，这种折算并没有发生实际的货币交换，它
包括外币交易折算和外币报表折算。

三、外汇、外汇市场和外汇汇率
（一）外汇
外汇指一国持有的以外币表示的用以进行国际结算的支付手段。
国际货币基金组织的定义是“外汇是货币行政当局（中央银行、货币管理机构、财政部门）
以银行存款、财政部国库券、长短期政府证券等形式以确保在国际收支逆差时可以使用的债
。权”
两个基本特征：其一，它必须是以外