文档介绍：第二章_存款业务的核算
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第二章存款业务的核算
[教学目的与要求] 通过本章学习,了解存款的意义和种类,明确存款账户的种类及存款业务核算的要求,掌握存款业务的核算方法及利息计算方法。
第一节存款业务概述
一、存款的意义和种类
(一)存款的意义
存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。
存款是银行负债的重要组成部分,也是银行信贷资金的主要来源。其重要意义表现在:
13>.存款是信贷资金的主要来源,是银行发放贷款,扩大信用的物质基础。
9>,调节资金供求,促进国民经济发展。
(二)存款的种类
,可分为单位存款、储蓄存款和财政性存款。
单位存款是机关、团体、部队、企业、事业等单位或其他组织在银行的存款;储蓄存款是城乡居民个人在银行的存款;财政性存款是各级财政拨入的预算资金、财政安排的专项资金或应上缴财政的各项资金形成的存款。
,可分为活期存款、定期存款和定活两便存款。
活期存款是存入时不确定存期,可以随时存取的存款;定期存款是存入时约定存期,到期支取的存款;定活两便存款是存入时不约定存期,可随时支取,支取时按同档次定期存款利率的一定比例计算利息的存款。
二、存款账户的种类和管理
(一)存款账户的种类
银行结算账户,是指银行为机关、团体、部队、企事业单位、其他经济组织、个体工商户和自然人等存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户,分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。
(1)基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户,存款人日常经济活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取,应通过该账户办理。开立基本存款账户的存款人,必须是实行独立核算的单位或组织。
(2)一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。
(3)专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章,对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理基本建设资金、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金等各项专用资金的收付。
(4)临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户的有效期最长不超过2年,存款人通过该账户可以办理转账结算和现金收付。
。下列款项可以转入个人银行结算账户:工资、奖金收入;劳务收入;投资的本金和收益;个人债权或产权转让收益;个人贷款转存;证券交易结算资金和期货交易保证金等。
(二)存款账户的管理
,不允许在多家银行开立基本存款账户。
。
。
。
,不允许出租、出借和转让他人。
三、存款业务核算的基本要求和会计科目
(一)核算要求
,严格账户管理。
。
。
(二)会计科目
“吸收存款”科目,核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款,包括单位存款(企业、事业单位、机关、社会团体等)、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。本科目可按存款类别及存款单位,分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。
第二节单位存款业务的核算
一、单位活期存款业务的核算
单位活期存款按存取款方式不同可分为现金存取和转账存取两种方式,本章只讲述现金存取方式,转账存取方式将在“支付结算业务的核算”一章中介绍。
(一)支票户存取款业务的核算
单位填制一式两联现金缴款单,连同现金一并交开户银行。银行经审查无后,第一联缴款单上加盖“现金收讫”章作回单退给单位,以第二联代现金收入传票,登记现金收入日记簿和单位活期存款分户账。会计分录为:
借:库存现金
贷:吸收存款——单位活期存款——××存款户
单位签发现金支票,并在支票上加盖预留印鉴,由取款人背书后交开户银行。银行经审查无误后,以现金支票代现金付出传票,登记单位活期存款分户账和现金付出日记簿。会计分录为:
借: