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第二章存款业务的核算
第一节
存款业务概述
一、存款业务的意义
聚集展时闲置的货币资金
银行的主要负债业务--吸收存款
信贷资金的主要来源
二
种类
对公存款
原始存款私人存款
按其产生的不同同业存放款项
联行存放款项
派生存款
按其性质的不同财政性存款
一般存款
按其存款对象单位存款
个人储蓄存款
按其期限的不同活期存款
定期存款
按其支取方式支票存款
存折存款
三
存款业务核算要求
正确及时地办理存款业务
维护存款人的合法权益
银行不代垫款项
第二
节
存款业务核算
一、
单位存款业务核算
(一)活期存款的核算
1、设置账户:“吸收存款——活期存款”
核算内容:本科目核算银行吸收企事业单位的活期存款及信用卡存款。
性质:负债类
结构:
明细账:按存款单位及种类设置
2、
存入款项的核算
库存现金存入“先收款,后记账”
例如:某公司存入超出库存限额库存现金4000元。
借:库存现金 4000
贷:吸收存款—活期存款 4000
3、
支取款项的核算
库存现金支取“先记账,后付款”
例如:某公司签发库存现金支票25000元,到银行提取库存现金,准备发放工资。
借:吸收存款—活期存款 25000
贷:库存现金 25000
(二)
定期存款的核算
11>.设置账户:“吸收存款——定期存款”账户
核算内容:本科目核算银行吸收企事业单位存入的定期存款。
性质:负债类
结构:
明细账:按单位存款种类设置
2 存入款项的核算
企业需要办理定期存款时,应签发转账支票,经银行审核无误后,办理账务处理
借:吸收存款—活期存款
贷:吸收存款—定期存款
如果使用库存现金存入定期存款,经收妥后,办理账务处理
借:库存现金
贷:吸收存款—定期存款
3 支取款项的核算
规定:(1)定期存款到期前不能支取:
(2)定期存款到期不能支取库存现金:
(3)再续存时,重新开转账支票办理。
企业持到期存单来行支取款项时,经审查存单有关内容无误后,计算利息,办理账务处理
借:吸收存款—定期存款
应付利息
(利息支出)
贷:吸收存款—活期存款
二个人储蓄业务核算
(一)个人储蓄存款的种类
(二) 活期
储蓄存款核算
:“吸收存款——活期储蓄存款”账户
核算内容:本科目核算银行吸收居民个人活期储蓄的款项。
性质:负债类
结构:
明细账:按不同储户分别设置
2 存入款项的核算
例如:某客户存入现金2000元。经清点现金和审查存款凭条无误后,
借:库存现金 2000
贷:吸收存款—活期储蓄存款2000
3 支取款项的核算
例如:某客户提交存折及有关取款凭条,支取现金800元。经审查无误后,
借:吸收存款—活期储蓄存款 800
贷:库存现金 800
4 客户销户的核算
储户支取全部款项不再存款时,结本还息
借:吸收存款—活期储蓄存款
利息支出
贷:库存现金
应交税费_代扣个人利息税
或其他应付款_代扣个人利息税
(三) 定期储蓄存款核算
:“吸收存款——定期储蓄存款”账户
核算内容:本科目核算银行吸收居民个人定期储蓄的款项。
性质:负债类
结构:
明细账:按不同种类的存款设置
2 存入款项的核算
例如:某客户存入定期三年的现金2000元。经清点现金和审查存款凭条无误后,
借:库存现金 2000
贷:吸收存款—定期储蓄存款2000
3 支取款项的核算
到期支取时,计算利息,连同本金付给储户
借:吸收存款—定期储蓄存款
利息支出
贷:库存现金
应交税费_代扣个人利息税
或其他应付款_代扣个人利息税
存本取息:
借:利息支出
贷:库存现金
应交税费
或其他应付款
整存零取:
借:吸收存款—定期储蓄存款(零取数)
贷:库存现金
第三节存款的后续计量
吸收客户存款属于金融负债中的其他金融负债,即没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。对其后续计量,应当采用实际利率法,按摊余成本进行计量。
例:某银行吸收客户存款10000元,存期2年,当时名义利率为5%,到期一次支付本金和利息。%。
该项存款的初始计量与后续计量如图所示:
金额单位:元
第一年初始成本
按实际利率计量的利息费用