文档介绍：金融会计第十章_商业银行系统内往来的核算
第十章商业银行系统内往来的核算与管理
结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现
在银行间的资金划拨上,当资金结算业务发生时,必
然要通过两个或两个以上的银行才能完成。如其往来
双方同属一个银行系统,即同属一个总行的各个分支
机构间的资金帐务往来,我们称为联行往来。
一、联行往来的管理体制
我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统,各联行内
核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平
行运作。
我国联行制度统一领导,分级管理,采取总行、分行、支
行3级管理体制。
(一)全国联行往来
全国联行往来由总行监督管理,适用于总行与所属各级分
支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐
务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的
全国联行行号和联行专用章。
一般由5位数组成,第一位表示各家银行系统,如1表示央行,2表示工行,3表示农行,4表示中行,5表示建行。
是办理联行业务的专用印鉴,也是由总行核发。凡是填发邮划报单,都应加盖联行专用章,它是收报行鉴别联行报单真伪的工具之一。
(二)分行辖内往来
分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理,
适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及
同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往
来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联
行行号和联行专用章。
(三)支行辖内往来
支行辖内往来是指由县(市)支行监督管理,适用于县
(市)支行与所属各机构之间以及同一县(市)支行内各银行
机构之间的资金账务往来。参加支行辖内往来各机构必须有支
行辖内联行行号和联行专用章。
总行、分行和支行的三级管理机构分别负责辖内经办机构
往来的收发、记录、清算和监督。三级管理模式有利于根据资
金活动的不同范围,采取不同的核算方式,克服纸质凭证传递
的制约,缩短凭证传递的过程,有利于加速资金汇划的速度。
(一)系统内往来资金清算的业务范围
系统内往来汇划业务承担汇兑、托收承付、委托收款、银
行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行
批准的款项汇划及其资金清算,对公、储蓄、银行卡异地通存
通兑业务的资金清算,同时办理有关的查询查复业务。
(二)系统内往来资金的基本做法
二、系统内往来资金清算的业务范围和基本做法
实存资金
同步清算
头寸控制
集中监督
三、会计科目设置及基本凭证
(一)会计科目设置
11>.系统内上存款项:该科目反映各清算行存放在总行的清算备付金,由清算行使用,为资产类科目。

:该科目反映各清算行在总行的清算备付金存款,由总行清算中心使用,为负债类科目。

:该科目反映各经办行与清算行往来款项及清算情况,属资产负债共同类科目,余额轧差反映。
(二)系统内往来资金清算的基本凭证
联行报单
借方报单
贷方报单
四、系统内往来资金清算的核算
(一)联行备付金上存及调整的核算
1、向上级行上存备付金的核算
借:其他应收款——待处理汇划款项户
贷:存放中央银行款项
清算行接到总行清算中心借记信息后,会计分