文档介绍：第3篇_商业银行会计(第10章_联行往来的核算)
第十章
联行往来的核算
第一节联行往来概述
第二节全国联行往来的核算
第三节全国电子联行往来的核算
第一节联行往来概述
一、联行往来的意义
二、联行往来的组织原则和管理体制
三、联行往来的基本做法
一、联行往来的意义
联行往来是指同意银行系统辖内所属各行处间,由于办理结算、资金调拨等业务,相互存入、支出款项而发生的资金账务往来。
联行往来的实质,是银行系统内各行处之间的应收应付关系。
二、联行往来的组织原则
和管理体制
(一)联行往来的组织原则
(二)联行往来的管理体制
全国联行往来
分行辖内往来
支行辖内往来
三、联行往来的基本做法
联行之间互相开户,设置“存放联行款项”和“联行存放款项”两个会计科目。
经办行对签发的“联行往来借方报单”和受理的“联行往来贷方报单”款项,作为银行的资产,记入“存放联行款项”科目的借方;
对签发的“联行往来贷方报单”和受理的“联行往来借方报单”款项,作为银行的负债,记入“联行存放款项”科目的贷方。
期末,这两个账户按余额较小的一方的金额对转。
第二节全国联行往来的核算
一、全国联行往来的基本做法
二、全国联行往来的凭证及会计科目
三、全国联行往来的账务处理
一、全国联行往来的基本做法
直接往来
发报行、收报行
分别核算
往帐、来帐
集中监督、分散核对
发报行-总行电子计算中心-收报行
划分年度、逐年结清
本年账、上年账
二、全国联行往来的凭证
及会计科目
联行凭证
联行报单(6大类)
联行会计科目
“存放联行款项”和“联行存放款项”
联行往帐、联行来帐
已核对联行来帐
未核销报单款项
三、全国联行往来的账务处理
(一)发报行的账务处理
(二)收报行的账务处理
(三)总行电子计算中心的监督
(四)收报行对账的处理方法
(五)划清年度和查清未达
(一)发报行的账务处理
正确编制联行报单
划出款项业务(代收业务):贷方报单
借:活期存款付款人户
贷:联行往帐(联行存放款项)
划入款项业务(代付业务):借方报单
借:联行往帐(存放联行款项)
贷:活期存款收款人户
报单的审查和寄发
联行往帐报告表的编发
联行往帐的结束工作
(二)收报行的账务处理
完整报单的处理
收到贷方报单
借:联行来帐(存放联行款项)
贷:活期存款收款人户
收到借方报单
借:活期存款付款人户
贷:联行来帐(联行存放款项)
不完整报单的处理
以行号为准办理转账
不能转账的错误报单,应向发报行发出查询书
(三)总行电子计算中心的监督
审查往帐报告表。
将第二联报单按收报行顺序整理,编制对账表一式两份。
(四)收报行对账的处理方法
贷方报单:
借:已核对联行来帐
贷:联行来帐
未核销报单款项
借方报单:
借:联行来帐
未核销报单款项
贷:已核对联行来帐
【例】某行收到总行电子计算中心对账表一份,表中所列借方报单10笔,金额148,619>5元,贷方报单8笔,金额120,650元。经与来帐卡片箱中未核对卡片逐笔勾对,发现表列的借方报单一笔,金额为5,400元的报单尚未收到;贷方报单有2笔尚未收到。金额分别为12,000元和6,0