文档介绍：中财金融企业会计第四章_联行往来的核算
第四章联行往来的核算
金融企业会计
第一节联行往来的组织和管理
联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算、资金调拨等业务所引起的相互存入、暂欠款项的资金账务往来。P143
同一银行异地之间的账务往来
中央银行和各商业银行都各自建立了本系统的联行往来系统。
联行往来划分为全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三级,实行总行、分行、支行分级管理体制。
金融企业会计
一)全国联行往来
适用于全国范围内跨省、自治区、直辖市各行处之间的资金账务往来。凡经总行批准、发给全国联行行号、联行专用章和全国联行密押的行处,有资格参加全国联行往来,由总行负责结清账务,监督往来。
二)分行辖内往来
适用于同一省、自治区、直辖市内不同行处之间的资金账务往来。参加分行辖内往来的行处,由管辖分行核准发给省辖联行行号和省辖联行专用章,由管辖分行负责监督结清。
金融企业会计
三)支行辖内往来
适用于同一市县范围内不同行处之间的资金账务往来。参加支行辖内往来的行处,由管辖支行发给支行辖内往来行号和专用章,由支行管理并负责监督结清。
金融企业会计
第二节全国联行往来的核算
一、全国联行往来的基本做法
⒈直接往来;
⒉分别核算;
⒊集中监督,逐笔核对;
⒋划分年度,查清未达,结平账务。
具体做法见下图
金融企业会计
发报行记往账,收报行记来账
总行电子计算中心
发报行
收报行
金融企业会计
二、全国联行往来会计科目及凭证
一)会计科目
对联行往来业务进行核算时,使用“存放联行款项”和“联行存放款项”科目。
“存放联行款项”记借方
“联行存放款项”记贷方
二)会计凭证
联行往来的基本凭证是联行报单,按业务性质不同,可分为借方报单和贷方报单两大类。
金融企业会计
三、全国联行往来的账务处理
(一)发报行的处理
编制联行报单
对于代收业务(划出款项业务),应填制贷方报单。会计分录为:
借:活期存款——付款人户
贷:联行存放款项——往账户
金融企业会计
例1:广州某银行办事处收到开户单位国顺公司交来的汇兑凭证一份,要求汇往广西玉泉公司货款50,000元。
应编制贷方报单,分录为:
借:活期存款——国顺公司 50,000
贷:联行存放款项——往账户 50,000
金融企业会计
对于代付业务(划入款项业务),应填制借方报单,会计分录为:
借:存放联行款项—往账户
贷:活期存款——收款人户
例2:广州工商行某办事处向开户单位白云公司兑付河南省某工商行签发的银行汇票30万元。
应填制借方报单,会计分录为:
借:存放联行款项——往账户 300,000
贷:活期存款——白云公司 300,000
金融企业会计
(二)收报行的处理
13>.收到完整报单的处理
收到贷方报单时,应反映在联行有关科目的借方,会计分录为:
借:存放联行款项——来账户
贷:活期存款——收款人户
收到借方报单时,应反映在联行有关科目的贷方,会计分录为:
借:活期存款——付款人户
贷:联行存放款项—来账户
金融企业会计
例3:某经办行收到同系统外省某市支行营业部寄来的贷方报单和汇兑凭证第三、四联,金额38,000元,款项系汇给本行开户单位汇丰公司,审核后处理。
会计分录为:
借:存放联行款项——来账户 38,000
贷:活期存款——汇丰公司 38,000
金融企业会计
例4:某经办行收到外省某支行划来的银行汇票解讫通知和借方报单,汇票金额85,000元,实际结算金额72,000元,经审核,汇票系本行签发。会计分录为:
借:汇出汇款 85,000
贷:联行存放款项——来账户 72,000
贷:活期存款——XX单位 13,000
金融企业会计

对不完整报单有以下几种处理方法:
1)报单上收报行行号、行名是本行的,但内容和附件却不是本行的,或者行号是本行的,行名与内容都不是本行的,这种情况下,按以“行号为准”的原则,应先转入本行的来账科目,若根据报单附件内容能确定正确的收报行,则需使用往账科目划出,另填报单,连同附件划至正确的收报行。
金融企业会计
例5:广州工商行收到上海工商行某营业处划来的贷方报单和汇兑凭证一份,要求汇给伊绮公司货款40,000元。经审核报单所列行号是本行的,但据附件内容判断,正确的收报行应是深圳工商行。
广州工商行应先入账,并另编转划贷方报单,会计分录为:
借:存放联行款项—来账户—上海工行某营业处 40,000
贷:联行存放款项—往账户—深圳工商行 40,000
金融企业会计
2)报单上行名及附件都是本行,但行号不是本行受理的。为