文档介绍：第3篇_商业银行会计(第11章_金融企业往来的核算)
第十一章
金融企业往来的核算
第一节金融企业往来概述
第二节商业银行往来的核算
第三节商业银行和中央银行往来
的核算
第一节金融企业往来概述
一、金融企业往来的概念
二、金融企业往来核算要求
三、金融企业往来核算的内容
一、金融企业往来的概念
金融企业往来,是指各商业银行之间,由于资金划拨、款项汇划以及为办理货币结算,而相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。
二、金融企业往来核算要求
要有利于资金分开;
各商业银行之间的资金占用要及时清算;
各商业银行在中央银行开立的往来账户应严格掌握;
要有利于畅通汇路。
三、金融企业往来核算的内容
商业银行之间跨系统往来,金额在10万元以下的,采取直接往来,即同业往来的办法;
商业银行跨系统10万元以上(含10万元)和商业银行系统内50万元以上(含50万元)的往来,一律通过人民银行办理转汇;
各商业银行之间资金横向融通,应通过中央银行存款账户进行核算,不能直接相互拆借资金。
第二节商业银行往来的核算
一、异地商业银行往来的核算
二、同业拆借的核算
一、异地商业银行往来的核算
(一)汇出行为双设机构地区
(二)汇出行为单设机构地区
(三)汇出行和汇入行均为单设机构地区
(一)汇出行为双设机构地区
——“先横后直”
甲地(汇出行)
乙地(汇入行)
农业银行
工商银行
工商银行
借:存放联行款项
贷:XX科目 XX单位存款户
借:XX科目 XX单位存款户或现金
贷:同业存放款项——工行存款户
借:存放同业款项——行存款户
贷:联行存放款项
需汇款项
先横
后直
“先横后直”会计实务
甲地农业银行的开户单位农机公司办理信汇业务,汇往乙地工商银行的开户单位机械厂支付货款78,000元,通过同城工商银行将款项汇出。请编制甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行核算的会计分录。
甲地农业银行:
借:活期存款——农机公司户 78,000
贷:同业存放款项——工行户 78,000
甲地工商银行:
借:存放同业款项——农行户 78,000
贷:联行存放款项 78,000
乙地工商银行:
借:存放联行款项 78,000
贷:活期存款——机械厂户 78,000
(二)汇出行为单设机构地区
——“先直后横”
甲地(汇出行)
乙地(汇入行)
农业银行
农业银行
工商银行
需汇款项
先直
后横
借:XX科目 XX单位存款户或现金
贷:联行存放款项
借:存放同业款项—农行存款户
贷:XX科目 XX单位存款户
借:存放联行款项
贷:同业存放款项——工行存款户
“先直后横”会计实务
甲地农业银行开户单位纺织印染厂电汇20,000元,收款单位是乙地中国银行开户的技术进出口公司。因当地没有中国银行机构,通过乙地农业银行划转。请编制甲地农业银行、乙地农业银行和中国银行核算的会计分录。
甲地农业银行:
借:活期存款——纺织印染厂户 20,000
贷:联行存放款项 20,000
乙地农业银行:
借:存放联行款项 20,000
贷:同业存放款项——中行户 20,000
乙地中国银行:
借:存放同业款项——农行户 20,000