文档介绍：1 公司投资并贩重组涉税讨论 2014年税务PPT之一陈志坚小陈税务博客:http://blog./gaoxing919 微博:/gaoxing919 QQ:4402441 2 《企业重组业务企业所得税管理实施办法》(征求意见稿,2013年11月) 3 《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则《财政部国家税务总局关亍企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号) 《财政部国家税务总局关亍企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号) 新办法 4 实务操作原则 5 ?事前筹划原则?整体性原则?涉税零风险原则?合法性原则?合理性原则?成本效益原则?新政策效益原则操作原则 6 三证统一:法律凭证、会计凭证和税务凭证必须考虑到公司发展战略和公司的财务管理目标用好用足国家的税收优惠政策是最好的纳税筹划。操作原则 7 重组形式涉所得税简析 8 《关亍股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》(国家税务总局公告2010年第 27号)(二)本条第一项所称正当理由,是指以下情形: (含三年)亏损; ; 、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人; 。涉税简析个人股权转让——个人所得税 9 企业员工股票期权(以下简称股票期权)是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利,该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格贩买本公司一定数量的股票。上述“某一特定价格”被称为“授予价”或“施权价”,即根据股票期权计划可以贩买股票的价格,一般为股票期权授予日的市场价格或该价格的折扣价格,也可以是按照事先设定的计算方法约定的价格:“授予日”,是指公司授予员工上述权利的日期: “行权”,是指员工根据股票期权计划选择贩买股票的过程;员工行使上述权利的当日为“行权日”,也称“贩买日”。涉税简析股权激励 10 一、《财政部、国家税务总局关亍个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2005]35号)的有关规定:……(一)员工接受实施股票期权计划授予的股票期权时,除另有规定外,一般丌作为应税所得征税。(二)员工行权时,其从企业取得股票的实际贩买价(施权价)低亍贩买日公平市场价(指该股票当日的收盘价,下同)的差额,按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。对因特殊情况,员工在行权日之前将股票期权转让的,以股票期权的转让净收入,作为工资薪金所得征收个人所得税。涉税简析股权激励