文档介绍：审计假设的研究
审计假设的研究
引言
二十世纪六十年代初,美国学者莫茨和夏拉夫在成名作《审计理论结构》中首次提出了审计假设。它是审计理论体系中不可缺少的一部分,也是审计理论体系的基础。我们要研究审计这门学科,可以通过对审计假设的研究来进一步的理解。审计假设应当有一个抽象的简洁的体系才能作为审计理论体系研究的基础。我们的审计假设体系也随着社会环境的不断变迁而不断的发展。本文通过对审计假设概念的理解以及对审计假设结构的重构等,使我们对审计假设有了更进一步的了解。
二、审计假设概述
1、审计假设的概念
审计假设是指为了进行审计理论研究、指导审计实践,根据审计环境中既有的事实和经验,对审计活动中尚未明确或无法论证的事物,做出的合乎逻辑或公认的推理和判断,并能够被不断发展的审计实践所证实。审计假设的概念包含以下四层含义:一是,对审计假设的研究是研究审计理论的需要。审计假设是审计理论研究的思路,因此才能推导出其他的命题,构筑出审计理论体系。研究并发展审计理论的目的是为了指导审计实践,也是为新兴的、潜在的审计实践和既有的审计实践做出理论指导。二是,审计假设是由审计环境所得来的。审计假设的命题不是个别人的主观创造而是都来源于我们对过去审计实践的经验总结。想要得到公认的审计假设就不能没有了审计环境。相反,审计假设研究也应从审计环境入手,深入地分析审计环境中最一般的事实将其定义为审计假设事项。三是,审计假设体系是一些推理和判断的集合。审计假设体系中包含的一系列命题,它们之间相互联系、相对独立,相互之间不存在矛盾并共同构成审计假设体系。只有各项假设之间的相互作用、相互结合才能激发出更为丰富的审计理论;只有一个科学、严谨的审计假设体系才能保证由此推导出来的审计理论体系也是科学、严谨的。四是,审计假设能够被审计实践所证明。要得到正确的审计假设只有在实践中进行评判,审计假设体系之中,排除与审计实践矛盾或者被审计实践否定的审计假设。审计假设体系应当在审计环境发生重大变化并对审计假设构成直接冲击时及时做出相应的调整。
2、对假设及审计假设的不同理解
对假设的不同理解主要有三点:
第一,假设即假说。假说及其验证是自然科学发展采取的一种形式也被我们经常运用。在自然科学的研究中,要通过试验验证假定说明是否成立就先要提出对客观事物本质或规律的假定说明。因为科学研究对象的本质和规律往往不是直接显露出来的而是内在的,我们对研究对象本质与规律的认识,必定是一个循序渐进的过程。先提出假说、验证假说,验证失败后,再提出新的假说进行再验证的过程就是我们对研究对象本质与规律的认识过程的概括。假说是未知向已知过渡的中介和桥梁,而可以转化为学说的假说都是得以验证的假说。例如天文学研究历史上哥白尼创立的
“日心说”,当时是假说,甚至被认为是歪理邪说,经后来的研究证明这是正确的、是真理,从而使我们正确的认识了太阳系的运行规律。
第二,假设即公理或定理。这种假设的解释大多都借助于对数学公理或定理作用的理解。例如几何公理:两条平行直线永远不相交;例如几何定理:三角形的三个内角和等于180度等。我们可以依据三角形内角和等于180度的定理,直接推算任何三角形的内角和是多少。公里或定理的特点是我们可以直接作为推理的既定基础和依据运用的,不需再证明它。所以有时我们认为假设既然是用作推理基础的,当然也像公理和定理一样是不用证明的、直接可以运用的推理前提。
第三,假设是我们活动的基本前提。《辞海》(1989年版)对假设的解释是假使、假定。我们工作的前提是假设,这是杨时展教授(1985)为我们界定的。我们工作的方向和方法是由假设决定的,假设也决定着工作和不工作。如果假设变了,那我们工作的方法、方向就得改变。根据这些解释,假设涵义的第三种理解可以进一步表述为:我们在进行某种活动之前,对活动对象及与活动有关联的各种环境、条件状况的预设或者判断,这种预设和判断为我们即将实施的行动提供引导。
3、研究审计假设的意义
审计假设作为审计理论的构成要素之一,是支撑审计理论体系的基础,也是整个审计理论研究的出发点。如果没有审计假设,整个审计理论体系就失去了基点。这是因为:首先,审计假设是认识审计的对象,也是形成审计理论的基础,更是对审计理论进行逻辑推理的起点。所以审计假设对审计理论的发展是不可或缺的,经受得住考验的审计假设才能够为构建审计理论提供结实的基础。其次,审计假设是不可以直接检验的公理,是由审计假设来推导审计理论的。最后,审计假设面临着知识更新的挑战,应该不断地得到充实和更新。可能今天还有效和有用的假设到了明天就不一定是适宜的,由其推导出的理论可能会出现缺陷,因此要对审计假设进行发展和完善。审计学科与其他学科一样,在审计学科领域中也存在着一些能感觉到但还是无法加以确认的最基本的认识。所