文档介绍：2009年税务稽查风险防范及应对策略
2009年税务稽查风险防范及应对策略
引言 2009年税务稽查工作总体安排及应对思路
本讲座的主要内容
第三部分企业所得税纳税中存在的主要问题及检查方法
第四部分个人所得税纳税中存在的主要问题及检查方法
第五部分增值税纳税中存在的主要问题及检查方法
第六部分营业税纳税中存在的主要问题及检查方法
第七部分正确应对税务稽查的方法
第一部分稽查风险的种类及偷税的认定、证据与处罚
第二部分税务稽查的常用方法
引言:2009年税务总局稽查工作总体安排
(一)应当着重解决好四个突出问题
一是更新稽查工作理念。树立强化稽查执法是共建和谐税收需要的理念,树立稽查执法主体与稽查对象之间法律地位平等的理念,树立公正文明执法的理念,树立稽查执法重在提高税法遵从度的理念。
二是把握稽查职责定位。主要职责应包括系统审计性检查、查处税收违法案件、专项检查、专项整治和打击发票违法犯罪。
三是完善稽查工作制度。修订《税务稽查工作规程》;加强稽查执法的司法保障。
四是推进稽查工作创新。
(二)今年全国税务稽查系统的工作重点
一是严格把握稽查执法环节,加大案件查处力度。各地税务机关要把查处利用虚假凭证、做假账、设置两套账以及收入不入账等手段的税收违法活动作为重点,加大查处力度。要高度关注增值税转型及出口退税政策调整后,有可能出现的新的增值税违法行为和骗取出口退税违法活动。二是落实专项检查计划,开展分级分类稽查。今年将大型连锁超市及电视购物企业、建筑安装企业和办理出口货物退(免)税业务的重点企业列为必查项目;各地税务机关要以税收专项检查为有效载体,建立健全分级分类稽查的管理办法,完善分级分类稽查工作机制;总局稽查局要对税收专项检查中发现的重大案件以及重点地区的税收专项整治工作及时进行督导,统一组织对全国重点税源企业的检查。
三是密切相关部门合作,打击发票违法犯罪。各地税务机关要依法从严查处在建筑安装、交通运输、餐饮服务、商业零售等行业中,购买、使用假发票和取得非法代开发票的行为;加强与公安部门的协调配合,及时查处一批有影响的大案要案;密切国家税务局和地方税务局间的协作,在打击违法发票“卖方市场”的同时,依法严厉打击“买方市场”。四是推进一级稽查模式,规范稽查机构设置。各地要不断总结经验,丰富一级稽查内容和形式,克服困难,加大力度,积极推进市级一级稽查模式。五是加强税务稽查宣传,震慑税收违法活动。各级税务机关要高度重视并不断加强和改进税务稽查工作的宣传,通过大力宣传稽查工作成果,曝光税收违法行为,提高纳税遵从度,警示潜在不法分子,有效发挥稽查工作的教育和震慑作用。
国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见(国税发[2008]88号)强调分类管理,即分行业管理、分规模管理、特殊企业和事项管理(汇总纳税企业管理、事业单位、社会团体和民办非企业单位管理、减免税企业管理、异常申报企业管理、企业特殊事项管理)、非居民企业管理。
异常申报企业管理:对存在连续三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动等情况的企业,作为纳税评估、税务检查和跟踪分析监控的重点。
企业特殊事项管理:对企业合并、分立、改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接受非货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项,制定并实施企业事先报告制度和税务机关跟踪管理制度。
引言:2009年税务稽查应对的整体思路
(一)熟悉相关税收政策和会计准则,做好所得税汇缴准备工作
(二)了解税务稽查重点及各税种主要风险点,做好涉税自查与调整补税
(三)熟悉税务稽查方法,做好接受汇缴检查准备工作
(四)了解稽查职权和纳税人的权利,做好依法维权准备
(五)熟悉涉税沟通的方法,做好涉税政策沟通、协调工作准备
第一部分税务稽查风险的种类
及偷税的认定、证据与处罚
(一)税务稽查风险的种类
13>.偷税风险
(刑法第205条)
(刑法第191条)
(二)偷税的认定、证据及处罚
(一)偷税的认定
(1)由于纳税人对税法不熟悉造成少纳税的,是否为偷税?
[问题]偷税是否必须存在主观故意?
[结论]
(2)由于税务机关的责任造成少纳税的,是否为偷税?
《征管法》第52条第1款:因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。
[结论]
附:欠税追缴期限政策规定
国家税务总局关于欠税追缴期限有关问题的批复国税函[200