文档介绍：

事项内容
对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证(必须为2007年1月1日以后开具的),允许纳税人继续抵扣其进项税额。
政策依据
《国家税务总局关于废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告》(国家税务总局公告2011年第49号)
《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2011年第50号)
《关于下发〈逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法〉本市具体操作意见的通知》(沪国税货[2011]42号)
所需资料
1.《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》(一式二份)
(一式二份)
()
(复印件必须整洁、清晰,在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章,增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致)(一式二份)
,纳税人还需提供第三方证明或说明原件(开具证明要求详见《增值税扣税凭证逾期情况说明》填表说明中第2点)(一式二份)
报验原件,复印件需注明与原件一致,企业加盖公章。
办结时限
六十个工作日(其中区局自受理之日起三十个工作日内上报市局)
回复文书
《纳税人逾期增值税扣税凭证抵扣申请审批结果通知书》
系统文书受理操作
系统:OA系统;
大类:证明认定类;
项目:纳税人申请逾期增值税扣税凭证抵扣。
业务流程
业务要求
流转
环节
经办
部门
工作
岗位
业务要求
工作
时限
受理
大厅所
涉税
受理岗
;
(1)《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》;
(2)增值税扣税凭证逾期情况说明;
(3)逾期增值税扣税凭证电子信息(必需为XLS文件);
(4)逾期增值税扣税凭证复印件(复印件必须整洁、清晰,在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章,增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致);
(5)如客观原因涉及第三方的纳税人,纳税人还需提供第三方证明或说明原件。
,打印、发放《申请受理回执》,并将受理信息提交下一环节;
,转送相关综合税务所;
(具体路径:区局货物和劳务税处/逾期增值税扣税凭证电子信息/××综合税务所)。
二个
工作日
次日
中午前
审核
综合
税务所
内勤岗
接受大厅所送达的涉税事项资料,经核对后签收,并向各增值税政策管理岗分派。
一个
工作日
审核
综合
税务所
增值税
政策
管理岗
,企业提供的增值税扣税凭证逾期情况说明、第三方证明或说明等资料内容是真实、可靠的,纳税人申请的抵扣凭证是否确实尚未认证抵扣且未失控;
:
(1)审查纳税人抵扣业务的真实性(主要是核对货、票、款是否相符等情况并做工作底稿作为附件上报)。
(2)纳税人应详细说明未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因,并加盖企业公章。其中,对客观原因不涉及第三方的,纳税人应说明的情况具体为:发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的,纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等;纳税人变更纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期的,纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等;企业办税人员擅自离职,未办理交接手续的,纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等,并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定;
(3)客观原因涉及第三方的,应提供第三方证明或说明。具体为:企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的,应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明;有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,导致纳税人不能正常履行申报义务的,应提供相关司法、行政机关证明;增值税扣税凭证被盗、抢的,应提供公安机关证明;买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证的,应提供卖方出具的情况说明;邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的,应提供邮政单位出具的说明;
(4)由于税务机关自身原因造成纳税人增值税扣税凭证逾期的,主管税务机关应在上报文件中说明相关情况。具体为,税务机关信息系统或者网络故障,未能及时处理纳税人网上认证数据的,主管税务机关应详细说明信息系