文档介绍：国税局2010年企业所得税汇算清缴培训课件
2010年企业所得税汇算清缴
政策解析
湘潭市国税局所得税科
二○一一年二月
汇算清缴的范围
《企业所得税汇算清缴管理办法》国税发〔2009〕79号
凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的纳税人,不进行汇算清缴。
第一部分:
企业所得税年度纳税申报表体系
及申报常见差错
居民企业年度纳税申报表体系
企业年度纳税申报表主表
附表一:收入明细表
附表二:成本费用明细表
附表三:纳税调整项目明细表
附表四:弥补亏损明细表
附表六:境外所得税抵免计算明细表
附表五:税收优惠明细表
附表七:公允价值计量资产纳税调整表
附表八:广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表
附表九:资产折旧摊销纳税调整明细表
附表十:资产减值准备项目调整明细表
附表十一:长期股权投资所得(损失)明细表
企业所得税年度纳税申报常见差错
基础信息
纳税人信息不完整
注册登记地址
法定代表人姓名
企业登记注册类型
行业等
企业所得税年度纳税申报常见差错
主表
第1行与第2行不配比:收入与成本不配比
非正常原因导致营业收入等于零而营业成本大于零。如:成本费用概念不清,将费用列为成本;把营业外支出列为营业成本
重点审核附表一(收入明细表)和附表二(成本费用明细表)的填报是否正确。
第11行与第16行不配比:不征税收入与营业外收入不配比
根据会计、税收处理规定,企业取得的不征税收入计入当期损益的应计入“营业外收入”科目。
重点审核附表一(收入明细表)营业外收入是否包括了相关不征税收入。
企业所得税年度纳税申报常见差错
附表三
未进行纳税调整。
重点关注以下项目的调整:
1、超范围超标准列支费用,主要指三项经费及业务招待费
2、固定资产多提折旧
3、罚款滞纳金、罚没收入
4、重复列支工资
企业所得税年度纳税申报常见差错
附表四 4
以前年度亏损弥补不填或填写错误
A3>.表格分三部分
第一部分:亏损或盈利额的记载;(此处盈亏是指“纳税调整后所得”,不是指“会计利润”)
第二部分:亏损额的弥补记载;
第三部分:亏损额结转以后弥补的记载
:05年以来是否有以来是否有汇算清缴补充申报、纳税评估和税务检查等调整的数据,准确填报
企业所得税年度纳税申报常见差错
附表五湘国税函【2009】279号
第3行:符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
该行与附表十一《长期股权投资所得(损失)明细表》具有勾稽关系。
有的企业附表十一没填,就在附表五上填报了居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税优惠;
附表十一“被投资企业”栏应填写全称,有的企业填写的是简称。
企业所得税年度纳税申报常见差错
第4行:符合条件的非营利组织的收入
有的企业错误填报该行。
资格认定条件:财税【2009】123
第5、8、13、24、28、32、38、44行。对享受的优惠政策认识不清,导致附表五填报的享受收入优惠项目不确定(其他)。
企业享受的所得税优惠政策在年度申报表附表五中基本都能找到对应栏次,除以下两种情况外,其他栏次不得填列数据:
1、购买国产设备投资抵免企业所得税填第44行
2、年应税所得额3万元(含)以下的小型微利企业,减按50%计算所得。填第32行
企业所得税年度纳税申报常见差错
第11行:安置残疾人员所支付的工资
财税〔2009〕70号
第12行:国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资
目前,企业所得税法只对企业安置残疾人员就业给予工资加计扣除的税收优惠。该栏不要填。
企业所得税年度纳税申报常见差错
第29行:从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得
符合财税〔2008〕116号、备案
第31行:符合条件的技术转让所得
国税函〔2009〕212号备案
财税〔2010〕111号
第34行:符合条件的小型微利企业
国税函〔2008〕251号
财税〔2009〕133号
备案
企业所得税年度纳税申报常见差错
第35行:国家需要重点扶持的高新技术企业
1、经认定、备案
2、该行填报企业按主表第25行应纳税所得额乘以10%的金额。
第37行:过渡期税收优惠
经过备案或审批
国税函〔2010〕157号
企业所得税年度纳税申报常见差错
第40-44行:购置环