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注册会计师考试税法难点盲点全套总结
增值税易错考点总结
总结如下：
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1、在计算进口货物增值税时，首先要把关税、消口退税问题考察，抵减额问题注意，这里一定本次考试的必关注内容Q L tL        3a,Z
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16、出口人员免税商店销售的货物还是要交纳增值税的，免税商店免的是进口环节税，销售环节不免7h k-a bE e
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17、商贸企业要想成为一般纳税人，年销售额必须大于180万，否那么免谈，而防伪税控系统加油站无论销售额多少都是一般纳税人
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18、购进农产品可抵扣情况：销售农产品的只可能是农业生产者。其中小规模纳税人销售不是自产的农产品，购进人不得抵扣进项税注意，这里一定本次考试的必关注内容佰优学****在线---〉注会人共享的平台--->圆大家多年以来的注会梦--->2007年我们一定能pass-cpa!!!o"|:g3X {
19、产品发生非正常损失，用于生产该产品的材料按买入价格而非本钱计算转出进项税，因为本钱中很可能含有运费，要单独拿出来计算，祥见第六点，千万不要用产品的销售价来转出进项
例：一般纳税人生产企业从小规模纳税人手中购入自产农产品100万，取得普通发票，并支付运输费用10万，取得运费发票，货已验收入库，当月由于未按规定保存，发生霉烂的农产品本钱为15万，该损失的农产品实际支付价款为12万元，计算当月企业应转出的进项税
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农产品本钱为：100*〔1-13%〕+10〔1-7%〕，其中10万元发生非正常损失，首先应计算10万中含有的运费，设损失局部应承当运费 实际支付价为a，那么12*〔1-13%〕+a*〔1-7%〕=15，求出应分摊的运费a，应转出的进项为a*7%+12*13%，这里还要注意一点，从小 规模纳税人手中购置的自产农产品也要按照13%的税率抵扣，与小规模纳税人的税率没有关系！切记~！这里是难点内容，可能会出综合题，切切注意。会计职称考试|注册会计师考试|2007年CPA考试课件下载9~~
20、个人消费是指及生产无关的消费，购进的非固定资产办公用品不能理解为购进的货物用于消费，因为办公用品是在生产环节中使用的，进入期间费用
21、增值税混合销售中牵涉到的非应税劳务并做销售额交纳增值税问题中，非应税劳务同样要看为与价外费用一样是含税收入，"zC%JPj!W%V
例：某建材销售商店〔小规模纳税人〕销售建材取得不含税销售额100万元，开具增值税专用发票，注明税额4万元，另当月提供装饰劳务获得劳务收入50万元，由于会计核算不全，没有单独核算劳务收入，试计算当月商店的增值税佰优学****在线---〉注会人共享的平台--->圆大家多年以来的注会梦--->2007年我们一定能pass-cpa!!!5L
未单独核算，劳务收入应征收增值税，当月应纳税额=4+50/〔1+4%〕*4%
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22、混合销售与兼营非应税劳务的判断，如果非应税劳务是与交纳增值税业务严密相连的，即如果没有增值税业务也不会发生非应税劳务的情况，那么应 该作为混合销售，反之那么应该作为兼营，例如建筑企业销售建材，建筑与销售建材没有直接的联系，因此作为兼营来看，但企业销售设备并且提供安装修缮等售后业 务，应视为混合销售行为。
23、取得防伪税控发票的企业，不管是工业企业还是商业企业，都不用再执行工业企业验收入库，商业企业全额付款的规定确认抵扣进项税，只要在90天以内到税务部门认证后便可抵扣了。但当期认证后未抵扣的，以后各期均不得抵扣。******@6iP py
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例：某生产企业为一般纳税人，购进一批低值易耗品，取得防伪税控增值税发票，注明价款100万，税金17万，货在途，销售主营产品取得含税销售额117万，开具普通发票。试计算当月应纳增值税佰优学****在线---〉注会人共享的平台--->圆大家多年以来的注会梦--->2007年我们一定能pass-cpa!!!f;d
应纳税额=117/〔1+17%〕*17%-17
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