文档介绍：1
第十讲存货业务设计
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存货的分类
原材料
在产品
产成品
商品
包装物
低值易耗品
委托代销商品
办公、劳保、备品备件、机器备件
代管、委托加工、代修存货等等
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存货计价
计划成本计价
实际成本计价
移动平均法
加权平均法
先进先出法
后进先出法
个别计价法
在报表中应该以实际成本计价
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存货盘点
永续盘存制
实地盘存制
5
存货业务常见弊端
保管不善,变质报废
多发少发,账实不符
混淆领用支出界限
委托加工余料不回收
材料成本差异分配不实错误
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存货内部控制要点
存货循环的职务分离
存货采购控制
存货保管控制
存货发收控制
存货盘点控制
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进货(采购)业务设计
采购业务的特点
它与生产和销售计划联系密切;
它直接导致货币资金的支出或对外负债的增加;
业务发生频繁,工作量大,运行环节多,容易产生管理漏洞。
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进货(采购)业务设计
采购业务涉及的风险
(一)采购行为违反国家法律法规,可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
(二)采购未经适当审批或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
(三)请购依据不充分、不合理,相关审批程序不规范、不正确,可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊。
(四)采购行为违反法律法规和企业规章制度的规定,可能受到有关部门的处罚造成资产损失。
(五)验收程序不规范,可能造成账实不符或资产损失。
(六)付款方式不恰当、执行有偏差,可能导致企业资金损失或信用受损。
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进货(采购)业务设计
设计的目标
存货的采购与生产、销售业务的要求保持一致;
货币资金的支付或负债的增加必须以获得品质优良的存货为前提,保持货款支付或负债增加的真实性与合理性;
合理揭示企业应享有的购货折扣与折让;
防止采购环节中违法乱纪、侵吞企业利益等不法行为的发生;
保证采购业务在内部、外部各环节的运行通畅和高效率;
及时、准确地提供存货采购的会计信息。
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进货(采购)业务设计
风险控制的关键方面或环节
权责分配和职责分工应当明确,机构设置和人员配备应当科学合理;
请购依据应当充分适当,请购事项和审批程序明确;
采购与验收的管理流程及有关控制措施清晰,对供应商的选择、采购方式的确定、采购合同的签订、购进商品的验收等规定明确;
付款方式、程序、审批权限和与客户的对账方法明确。