文档介绍：消费税的税务筹划
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消费税的计算与缴纳
消费税筹划方略与分析
消06

【答案】D
【解析】该厂当月应纳消费税=［480+（15+5）/(1+17%)］×20%+100×2000×÷10000=（万元）。
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七、委托加工应税消费品应纳消费税的税务处理
（四）委托加工应税消费品已纳税额的扣除
【重点归纳】委托加工应税消费品抵税规则：
允许扣税的项目
对扣税规则的理解

、玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石

（内胎和外胎）生产的汽车轮胎
、小汽车、高档手表、游艇。可用排他的方法记忆允许抵扣的项目
，不能跨税目抵扣（石脑油例外）
，不同于增值税的购进扣税
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允许扣税的项目
对扣税规则的理解

、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

。允许扣税的应税消费品只限于从工业企业购进的和进口的应税消费品，对从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税款一律不得扣除
（2003年5月1日起含铂金）首饰、钻石、钻石饰品不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款
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扣税计算公式如下：
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=当期准予扣除的委托加工应税消费品（当期生产领用数量）×委托加工应税消费品适用税率
当期准予扣除的委托加工应税消费品=期初库存的委托加工应税消费品+当期收回的应税消费品-期末库存的委托加工应税消费品
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【多选题】下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（）。

【答案】AD
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【单选题】下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（）。

【答案】D
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【计算题】甲实木地板厂（增值税一般纳税人）从农业生产者手中收购一批原木，税务机关认可的收购凭证上注明收购价款20万元，支付收购运费2万元（取得符合规定的运费发票），将该批材料委托乙实木地板厂加工成素板（实木地板的一种），乙厂收取加工费和辅料费不含增值税3万元，甲实木地板厂收回素板后，将80%继续加工成实木地板成品销售，取得不含税销售收入35万元，则：
（1）甲厂被代收代缴的消费税是多少？
（2）甲厂销售实木地板成品应纳的消费税是多少？（成本利润率10%；消费税率 10%）
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【答案及解析】
（1）甲厂被代收代缴的消费税
材料成本=20×(1-13%)+2×(1-7%)=（万元）
组价：（+3）/（1-10%）=（万元）
代收代缴消费税=×10%=（万元）
（2）甲厂销售成品应纳的消费税
=35×10%-×80%=（万元）。
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第二节消费税筹划方略与分析
从计税依据着手筹划
从消费税税率着手筹划
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从计税依据着手筹划
关联企业转移定价
选择合理加工方式
应税消费品用于“换、抵、投”时的筹划
包装物的筹划
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（一）关联企业转移定价
【分析】由于消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，因此在消费品流通过程中，存在筹划可能