文档介绍：IPO内部控制与案例分析
IPO内部控制与案例分析
本文为你介绍IPO内部控制与案例分析，通过一些内部控制的关注点，如：持续盈利能力、收入、本钱费用、税务、资产质量、现金流量、财务风险等角度来了解一下：
梳理好上市冲刺2年、2022年，出口退税金额占发行人同期净利润的比例分别为61%、81%、130%，发行人的经营成果对出口退税存在严重依赖。某公司创业板上市被否原因：%、%、%%，客户过于集中。
关注点二：收入
营业收入是利润表的重要科目，反映了公司创造利润和现金流量的能力。在主板及创业板上市管理方法规定的发行条件中，均有营业收入的指标要求。公司的销售模式、渠道和收款方式。按照会计准那么的规定，判断公司能否确认收入的一个核心原
那么是商品所有权上的主要风险和报酬是否转移给购货方，这就需要结合公司的销售模式、渠道以及收款方式进行确定。销售循环的内控制度是否健全，流程是否标准，单据流、资金流、货物流是否清晰可验证。这些是确认收入真实性、完整性的重要依据，也是上市审计中对收入的关注重点。销售合同的验收标准、付款条件、退货、后续效劳及附加条款。同时还须关注商品运输方式。收入的完整性，即所有收入是否均开票入账，对大量现金收入的情况，是否有专门内部控制进行管理。对于零售企业等大量收入现金的企业，更须引起重点关注。现金折扣、商业折扣、销售折让等政策。根据会计准那么规定，发生的现金折扣，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入财务费用;发生的商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;发生的销售折让，企业应分别不同情况进行处理。关注销售的季节性，产品的销售区域和对象，企业的行业地位及竞争对手，结合行业变化、新客户开发、新产品研发等情况，确定各期收入波动趋势是否与行业淡旺季一致，收入的变动与行业开展
趋势是否一致，是否符合市场同期的变化情况。企业的销售网络情况及主要经销商的资金实力，所经销产品对外销售和回款等情况，企业的营业收入与应收账款及销售商品、提供劳务收到的现金的增长关系。
关注点三：本费用
本钱费用直接影响企业的毛利率和利润，影响企业的标准、合规性和盈利能力，其主要关注点如下：首先应关注企业的本钱核算方法是否标准，核算政策是否一致。拟改制上市的企业，往往本钱核算较为混乱。对历史遗留问题，一般可采取如下方法处理：对存货采用实地盘点核实数量，用最近购进存货的单价或市场价作为原材料、低值易耗品和包装物等的单价，参考企业的历史本钱，结合技术人员的测算作为产成品、在产品、半成品的估计单价。问题解决之后，应立即着手建立健全存货与本钱内部控制体系以及本钱核算体系。费用方面，应关注企业的费用报销流程是否标准，相关管理制度是否健全，票据取得是否合法，有无税务风险。对于本钱费用的结构和趋势的波动，应有合理的解释。在材料采购方面，应关注原材料采购模式，
供给商管理制度等相关内部控制制度是否健全，价格形成机制是否标准，采购发票是否标准。
关注点四：务
税务问题是企业改制上市过程中的重点问题。在税务方面，中国证监会公布的主板和创业板发行上市管理方法均规定：发行人依法纳税，各项税收优惠符合相关法律法规的规定，发行人的经营成果对税收优惠不存在重大依赖。企业执行的税种、税率应合法合规。对于税收优惠，应首先关注其合法性，税收优惠是否属于地方性政策且与国家规定不符，税收优惠有没有正式的批准文件。对于税收优惠属于地方性政策且与国家规定不一致的情况，根据证监会保荐代表人培训提供的审核政策说明，寻找不同解决方法。纳税申报是否及时，是否完整纳税，避税行为是否标准，是否因纳税问题受到税收征管部门的处分。
【案例】上海某公司创业板上市被否决原因：
2022年纳税使用核定征收方式，不符合企业所得税相关规定而未予纠正。
关注点五：产质量
企业资产质量良好，资产负债结构合理是企业上市的一项要求。其主要关注点如下：应收账款余额、账龄时长、同期收入相比增长是否过大。存货余额是否过大、是否有残次冷背、周转率是否过低、账实是否相符。是否存在停工在建工程，固定资产产证是否齐全，是否有闲置、残损固定资产。无形资产的产权是否存在瑕疵，作价依据是否充分。其他应收款与其他应付款的核算内容，这两个科目常被戏称为“垃圾桶〞和“聚宝盆〞。关注大额其他应收款是否存在以下情况：关联方占用资金、变相的资金拆借、隐性投资、费用挂账、或有损失、误用会计科目。关注大额“其他应付款〞是否用于隐瞒收入，低估利润。财务性投资资产，包括交易性金融资产、可供出售的金融资产等占总资产的