文档介绍：第六章经营风险导向审计
教学目的
掌握经营风险导向审计的基本流程,了解被审计单位及其环境的内容与方法,评估重大错报风险的审计程序,应对重大错报风险的总体措施和进一步程序,内部控制的五要素,内部控制了解与测试的基本要求;熟悉风险导向审计的重大变化,确定风险性质与特别风险,内部控制的涵义;了解账项基础与制度基础审计,内部控制方式与描述内部控制的方法。
教学难点与重点
教学难点与重点是经营风险导向审计流程,内部控制的了解与测试。
第一节审计方法的演变
审计准则体现了风险导向审计新要求
我国出台的审计风险准则,包括:
《中国CPA审计准则第1101号――财务报表审计的目标和一般原则》
《中国CPA审计准则第1301号――审计证据》
《中国CPA审计准则第121l号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》
《中国CPA审计准则第1231号――针对评估的重大错报风险实施的程序》。
一、审计方法的演变
(一)账项基础审计方法(18世纪末期——20世纪40年代
(二)制度基础审计方法(20世纪50年代——80年代)
(三)传统风险导向审计方法(20世纪80年代—21世纪初)
一、审计方法的演变
传统审计风险模型
缺陷:忽视固有风险的评估
忽视对内部控制测试
二、对传统审计方法的改进
1.《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》确立了新的审计模型,即审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
二、对传统审计方法的改进
2、《中国CPA审计准则第1211号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》规范了CPA通过实施风险评估程序,识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。
3、《中国CPA审计准则第1231号一一针对评估的重大错报风险实施的程序》规范CPA针对已评估的重大错报风险确定总体应对措施,设计和实施进一步审计程序。
三、经营风险导向审计的基本要求
1 加强对被审计单位及其环境的了解
2 在审计的所有阶段都要实施风险评估程序
3 将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩
4 针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序
5 将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录
第二节经营风险导向审计
一、经营风险导向审计的基本流程
二、了解被审计单位及其环境
1、目的
识别和评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序:
(1) 确定重要性水平;
(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报(包括披露)是否适当;
(3)识别需要特别考虑的领域,包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性,或交易是否具有合理的商业目的等;
(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值
(5)设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平;
(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。
二、了解被审计单位及其环境
2、内容
(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;
(2)被审计单位的性质;
(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;
(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;
(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价;
(6)被审计单位的内部控制。