文档介绍：【教材例题】 某房地产开发公司出售一幢写字楼，
收入总额为
10000
万元。 开发000-3232=768(
万元 ) x" o. w2 ]& }6 n) v) e" p: O+ ]
③
增值率 =768- 3232X 100%? 24% Z2 o1 Z7 c) y t# o2
F
④
应缴纳土地增值税 =768/30%-3232/0=(
万元 )
(6)
应缴纳企业所得税 =(4000-3232-) /33%=(
万元 )3 J6 ?# J0 D0 b4 z5 V 要求： 2 X6 t9 w3 E( _9 q
1.
根据上述核算资料，分析公司计算应缴纳的各种税费是否正确
?错在何处 ?' b* C# K4 p4 R3
2.
核定该公司应缴纳的各种税费是多少
?
【答案】分析处理如下：
1. 公司自行计算应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税正确，土地增 值税、企业所
得税错误。 7 Z9 S6 m3 s$ M
(1) 计算土地增值额时，其开发费用应按照当地政府规定的比例计算扣除，而企业按照 实际数扣除。
(2)
按照规定，房地产开发公司缴纳的印花
税，应记入其
“管理费用 ”账户中，计算土地
增值额时不再单独扣除。如果转让时印花税未记入其
管理费用”，可做扣除。
* {- '/ P, m( B
(3) 公司在计算企业所得税时，扣除金额中含有计算土地增值额时的加计扣除金额，加 计扣除金额允许
作为计算土地增值额时的扣除数，企业所得税的扣除项目中没有该项规定。
、企业所得税如下：
5 r _5 A& 1% T
(一)
确认收入
按转让产权合同取得收入
4000 万元 4 ]. h4 P4 P8 E0 F0 {9
人 0 u
(二)
确定扣除项目 ) W, i( S+ m. ?, J/ @/ g9 u' ~
扣除项目金额 =800+1500+(800+1500)X 10%+220+(800+1500
〃 20%=3210(
万元 )"B3 c( M ,J!
(三)
计算增值额 0 u% g% g# O0 g' k3 G
增值额 =4000-321 0=790(
万元 ) . E4 r# o: O N% v
(四)
计算增值率
增值率 =790* 3210X 100%? 25% z% L # s$ [2 u$ \7 C
(五)
确定适用税率
第一档 % ?5 s q! n9 E9 F
(六)
依据适用税率计算应纳税额
9 t6 }& n. Y, }! D9 K
应缴纳土地增值税 =790X30%-3210X 0=237(
万元)0}, -
Y N
# t6 D
Y
企业所得税：
① 应纳税所得额
= 收入 4000-
支付取得土地使用权
800-
开发成本
1500-
开发费用
250-
税金
220-
土地增值税
237=993(
万元
)
② 应缴纳企业所得税
=993X33%=(
万元 )4
人； ?5
C# ' j
2007
注册税务师 计算题
【例题】某市内资房地产开发公司房全部销售，取得销售收入
2006
年开发一个项目，有关经营情况如下：
4000 万元，并签订了销售合同。
$ m# s* g) ( 1 ) 该项目商品
( u- _4 A& ], Q1 h
(2) 签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款
600 万元，相关税费
50 万
元。 2 A* T# y N" I) J/ x5 o i9 u: ***@8 Z
发生土地拆迁补偿费 200 万元，前期工程费 1