文档介绍：【教材例题】某房地产开发公司出售一幢写字楼, 收入总额为?????万元。开发该写字楼有关支出为: 支付地价款及各种费用????万元?房地产开发成本????万元?财务费用中的利息支出为???万元?可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明?,但其中有??万元属加罚的利息?转让环节缴纳的有关税费共计为???万元?该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为??。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。????????????【答案】?一?确认收入??????????????????收入总额??????万元?二?确定扣除项目?????????????取得土地使用权支付的地价未及有关费用为????万元???????????????房地产开发成本为????万元???房地产开发费用???????????????????????????万元????允许扣除的税费为???万元???从事房地产开发的纳税人加计扣除??????????????????????加计扣除额?????????????????????万元????允许扣除的项目金额合计????????????????????????????万元????????????????????三?计算增值额增值额?????????????????万元????????????????????四?计算增值率????????????增值率???????????????????????????????????五?确定适用税率????????????????????六?依据适用税率计算应纳税额应纳税额??????????????????????????万元???????????【教材例题】某房地产开发公司????年开发商品房对外出售, 具体情况如下?公司营业税税率??、城市维护建设税税率??、教育费附加征收率??、印花税税率?????已记入公司?管理费用?中?、企业所得税税率??????????????????????????按转让产权合同取得收入????万元???????????????????????支付取得土地使用权的金额???万元???????????????????????开发成本费用????万元?????????????????开发费用???万元?当地政府规定开发费用的扣除比例为????。??????????????公司计算应缴纳的有关税金如下: ???应缴纳营业税?????????????万元????????????????应缴纳城市维护建设税???????????万元?????????????????????应缴纳教育费附加??????????万元????????????????????应缴纳印花税?????????????万元????????????????应缴纳土地增值税: ????????????①扣除项目金额??????????????????????????????????????万元?????????????????②增值额???????????????万元??????????????????????③增值率?????????????????????????????????④应缴纳土地增值税??????????????????????万元????应缴纳企业所得税???????????????????????????????万元???????????????要求: ??????????????根据上述核算资料, 分析公司计算应缴纳的各种税费是否正确?错在何处??????????????核定该公司应缴纳的各种税费是多少?【答案】分析处理如下: ??公司自行计算应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税正确, 土地增值税、企业所得税错误。?????????????计算土地增值额时,其开发费用应按照当地政府规定的比例计算扣除,而企业按照实际数扣除。???按照规定, 房地产开发公司缴纳的印花税, 应记入其?管理费用?账户中, 计算土地增值额时不再单独扣除。如果转让时印花税未记入其?管理费用?,可做扣除。?????????????公司在计算企业所得税时,扣除金额中含有计算土地增值额时的加计扣除金额,加计扣除金额允许作为计算土地增值额时的扣除数,企业所得税的扣除项目中没有该项规定。??核定应缴纳的土地增值税、企业所得税如下: ???????????一?确认收入按转让产权合同取得收入????万元???????????????????二?确定扣除项目????????????????????扣除项目金额?????????????????????????????????????????????????万元???????????三?计算增值额??????????????增值额????????