文档介绍：第三节 应收及预付款项
应收及预付款项
核算各种短期债权，包括：应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等
编辑课件
第三节 应收及预付款项
一、应收账款
（一）应收账款的确认
应收账款是指企业因销售应为借方
余额加当期坏账损失估计数
当坏账准备账户调整前余额为贷方余额，且小于当期坏账损失
估计数，当期提取数应为差额
当坏账准备账户调整前余额为贷方余额，且大于当期坏账损失
估计数，应差额冲回
坏账准备调整后的余额 = 当期坏账损失估计数
= 期末应收账款余额×坏账百分比
坏账准备期末应调整数
=坏账准备调整后余额 — 坏账准备调整前余额（补提或冲减）
编辑课件
第三节 应收及预付款项
（5）计提坏账准备的比例
企业计提坏账准备的比例由企业自行确定 。
除有确凿证据表明该项应收款项不能收回和收回的可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项），下列各种情况不能全额计提坏账准备：
①当年发生的应收款项；
②计划对应收款项进行重组；
③与关联方发生的应收款项；
④其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。
编辑课件
应收票据
一、应收票据及其种类
应收票据：是指企业因销售商品、提供劳务等而
收到的商业汇票。
商业汇票：是出票人签发，委托付款人在指定日
期无条件支付确定的金额给收款人或
者持票人的票据。
编辑课件
应收票据
有关规定：销售商品或提供劳务；同城和异地；付款期限最长不超过6个月；到期提示付款期限为10日；银行转帐结算；可背书转让；可贴现；银行承兑汇票的开出，应向开户银行交纳万分之五的手续费。
商业汇票种类
承兑人不同：银行承兑汇票（不带追索权）、
商业承兑汇票（带追索权）
是否计息： 不带息商业汇票、带息商业汇票
兑付时间不同：定日付款（ “算头不算尾”或“算尾不算头”）
定期（月）付款
编辑课件
应收票据
不带息票据（到期值=票面面值）
带息票据
到期值=票面面值+票面利息
票面利息=票面面值×票面利率×票据期限
到期值=票面面值×（1+票面利率×票据期限）
编辑课件
应收票据
二、应收票据的一般核算
（一）应收票据的计价
收到票据按其面值计价
带息的应收票据，期末计提利息增加“应收利息”的账面价值
到期不能收回的应收票据转入“应收账款”，并不再计提利息。
不计提坏账准备
编辑课件
应收票据
（二）设置账户
应收票据（资产）
借 （按种类、债务单位设置明细帐） 贷
（1）因销售产品或提供劳务 （1）商业汇票到期
而取得的商业汇票面值 （2）商业汇票贴现
期末未到期的商业汇票的面值
编辑课件
应收票据
（三）取得票据
借：应收票据（票面面值）
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
（四）带息票据年末提取利息
借：应收利息
贷：财务费用
编辑课件
应收票据
（五）到期收回款项
不带息商业汇票
借：银行存款
贷：应收票据（票面面值）
带息商业汇票
借：银行存款（到期值）
贷：应收票据（票面面值）
贷：应收利息（已提利息）
贷：财务费用（未提的利息）
编辑课件
应收票据
（五）到期未收到票款（商业承兑汇票）
借：应收账款
贷：贷：应收票据（票面面值）
贷：应收利息（已提利息）
（未提利息不再计提）
编辑课件
应收票据
三、应收票据贴现的核算
（一）应收票据贴现的涵义
企业将持有的未到期的商业汇票背书转让给银行，银行从票据到期值中扣除应支付给银行的利息，将余额付给企业，是企业获得资金的一种融资行为。
编辑课件
应收票据
（二）贴现息与贴现额的计算
贴现额 = 票据到期值 - 贴现利息
票据到期值 = 票面面值 ×（1 + 票面利率×票
据期限）
贴现息=票据到