文档介绍：税法
郑州轻工业学院经济管理学院
谢阳春 2012年09月
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第十三章
个人所得税法
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第一节个人所得税的基本原理
●个人所得税以个人的纯所得为计税依据。计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用后的余额为计税依据。有关费用分为三类:
(1)与应税收入相配比的经营成本和费用; (2)与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除; (3)为了体现特定社会目标而鼓励的支出,称为“特别费用扣除”,如慈善捐赠等。
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费用扣除额较宽,采用费用定额扣除、定率扣除和会计核算扣除三种方法;累进税率和比例税率并用。
在税制模式上采取分类所得税制,征税收入采用列举法,且按月按次征收;计征方法简便。
个人所得税特点
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纳税义务人
应纳税所
得额计算
纳税申报及缴纳
注意居民纳税人与非居民纳税人划分
计算方法:一般计算方法、特殊计算方法
税率:超额累进税率、比例税率
应税所得额的规定
自行申报、代扣代缴
个
人
所
得
税
法
基
本
内
容
框
架
应税所得项目
税收优惠
境外所得已纳税额扣除
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纳税义务人:
一、居民纳税人(承担无限纳税义务)
住所标准:有住所(习惯性居住地)
时间标准:无住所(居住满1年的个人,如有临时离境,不扣减日数)。
二、非居民纳税人:(承担有限纳税义务)
住所标准:无住所不居住
时间标准:无住所居住不满1年
注意满1年
的规定
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例:某人2007年2月10日来华工作,2008年3月17日离境;2008年4月14日又来华,2008年9月26日离境;2008年10月9日来华,2009年5月离境。
试分析2007、2008、2009年该纳税人身份
答案:
2007年非居民,2008年居民,2009非居民
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应纳税额的计算
我国现行个人所得税实行分类课征制,对不同类型的所得按照不同的适用税率和不同的税率形式以不同的方法来计算。但是,无论哪一种所得,其税额计算的核心是确定应纳税所得额。应纳税所得额是指纳税人的收入总额扣除税法规定的各项费用以后的余额。个人所得税税率形式分别为比例税率和超额累进税率。
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一、工资、薪金所得
(一)内容:P313
注意:
◆不属于工资、薪金性质的补贴,不缴纳个税
(1)独生子女补贴;
(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;
(3)托儿补助费
(4)差旅费津贴、误餐补助
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(二)应纳税额计算
1、应税所得计算:
应税所得:月所得= 月收入-费用扣除标准
非税收入:
费用扣除标准:3500元/月(中国人在中国境内)
加计扣除标准:1300元/月(中国人在中国境外、外国人在中国境内)
扣除三险一金后
的收入
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