精品PPT课件----第三部分 所得税法.ppt

文档介绍：第六章所得税法律制度
第一节所得税概念和特征
一、所得税的概念和特征
所得税亦称收益税,是指以纳税人在一定期
间内的收益额为征税对象的一类税的统称。
收益额有总收益额和纯收益额。总收益额是
指纳税人的全部收入额;纯收益额是指纳税人的
全部收入额减除成本、费用、损失、税金和法定
其他允许扣除项目后的余额。
二、所得税的特征
1、所得税是直接税,纳税人与实际负
税人一致,税负不能转嫁;
2、所得税以纳税人的实际负担能力为
征税原则,多得多征,少得少征,不得不
征,充分体现量能课税原则;
3、所得税以纳税主体的身份作为划分
税种的标准。
第二节企业所得税法
一、企业所得税的概念
二、企业所得税的纳税人
三、企业所得税的税率
四、企业所得税的征税范围
五、企业所得税的税收优惠
六、境外所得税额扣除
一、企业所得税的概念
企业所得税是对中国境内的一切企业就
其来源于中国境内、境外的生产经营所得
和其他所得征收的一种税。
企业所得税法最重要的内容便是规定普遍适
用于各种类型企业。涉及《企业所得税法》第一,
二、三条。
《企业所得税法》第一条:在中华人民共和国
境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企
业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴
纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用
本法。
二、企业所得税的纳税人
《企业所得税法》第二条
企业分为居民企业和非居民企业。本法所称
居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照
外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内
的企业。
本法所称非居民企业,是指依照外国(地区)
法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中
国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设
立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
《企业所得税法》第三条
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的
所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设
立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得
的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外
但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳
企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、
场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与
其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来
源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
理解第一,二、三条
(1)企业所得税纳税主体的范围
企业所得税的纳税人根据标准不同,存在各
种不同的分类。首先,从是否具有民法上独立主
体地位,就可将其分为法人与非法人;其次,从
是否属于经营性、营利性组织,就可将其分为企
业与非企业组织;最后,从是否构成税法上的居
民,就可将其分为居民企业与非居民企业。
企业所得税的纳税人的选择不仅反映了民法
主体与税法主体之间的差异与衔接,也反映了国
家在财政收入和税收调控方面的考量。
(2)居民企业与非居民企业
境内所得纳税
居民无限纳税义务
境外所得纳税
非居民有限纳税义务境内所得纳税
三、企业所得税法的税率
《企业所得税法》第四条:企业所得税的
税率为25%。非居民企业取得本法第三条第
三款规定的所得,适用税率为20%。