精品PPT课件----第17章 税务行政法制.ppt

文档介绍：第十八章税务行政法制
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第一节税务行政处罚
税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为,尚未构成犯罪,依法应当承担行政责任的,由税务机关给予行政处罚。
依据:
1.《行政法》
2.《税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法》
3.《税务行政听证程序实施办法》
一、税务行政处罚的原则
了解
(一)法定原则
①法律没有明文规定不得处罚,不能类比或类推。
②由法定国家机关在其职责范围内设定
③由法定税务机关在其职责范围内实施
④由税务机关(县级以上)按法定程序实施
(二)公开、公正原则;
(三)以事实为依据;
(四)过罚相当;
(五)处罚与教育相结合;
(六)监督、制约原则。
二、税务行政处罚的设定和种类
(一)税务行政处罚的设定

(1)全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚;
(2)国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚;
(3)国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。
各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件,在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度范围内作出具体规定,是对税收法律、法规、规章的执行行为,不是对税务行政处罚的设定,因而是有效的,可以执行的。
(二)税务行政处罚的种类(掌握)




三、税务行政处罚的主体与管辖
(一)税务行政处罚的实施主体:
县以上的税务机关
注意:
、派出机构不具处罚主体资格;
《征管法》特别授权,罚款额在2000元以下的,由税务所决定。(可能判断题)
国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。(×)
(二)管辖

——违法行为发生地、县以上税务机关
四、税务行政处罚的简易程序
税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或其他组织违反税收征管秩序的行为,当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。
(一)适用条件
、事实清楚、后果轻微、有法定依据
,仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件
(二)程序
出示执法身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书
五、税务行政处罚的程序的一般程序
(一)适用范围
除适用简易程序的税务违法案件外的其他税收违法案件
(二)程序
(了解)
(掌握)
(1)听证的范围
对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。