文档介绍：第五章 事业单位资产的核算
流动资产
固定资产
无形资产
对外投资
事业单位资产
债券投资和其他投资
货币资金:现金和银行存款
应收及预付款项:应收票据、
应收账款、预付账款、其
他应收款
存货:材料、产成品
第一节流动资产的核算
1、现金的管理规定:
(一)现金(流动性最强的货币性资产)
遵守库存限额管理规定
遵守现金开支范围的规定
严格现金收付手续制度
不得坐支现金
坚持实行内部牵制制度
坚持定期对账制度
一、货币资金的核算
2、现金的核算
“现金”科目反映事业单位现金的收支和结存情况。
收到现金,
借方记增加
付出现金,
贷方记减少
月末,余额在
借方,表示库
存现金余额
现金
月末,对现金进行实地盘点。
如果发生现金溢缺,在未查明原因时,先根据“库存现金日报表”做调整账务分录。
(1) 现金发生短缺
借:其他应收款——现金短缺
贷:现金
查明原因,报经领导审批,是由责任人赔偿
借:现金
贷:其他应收款——现金短缺
如果属于正常误差而产生的短缺,经批准列入“事业支出——其他费用”。
借:事业支出——其他费用
贷:其他应收款——现金短缺
(2) 现金发生溢余:
借:现金
贷:其他应付款——现金长余
查明原因,属于错收的,将现金退回。
借:其他应付款——现金长余
贷:现金
属于无主款,做应缴预算款:
借:其他应付款——现金长余
贷:应缴预算款
缴纳时,分录:
借:应缴预算款
贷:现金
(二) 银行存款
为反映银行存款的收支和结存情况,事业单位设置“银行存款”账户。
借方记增
贷方记减
期末,余额在借方,反映结存的银行存款
银行存款
有外币存款的事业单位,根据币种设置明细账。
银行转账结算方式:支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款。
1、外币存款的核算
(1) 事业单位发生外币业务时,按发生当日中国银行公布的人民币外汇汇率,将外币金额折合为人民币金额记账;
(2) 年度终了(或季末、月末)事业单位将外币账户余额按期末中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合成人民币金额作为期末人民币余额;
(3) 期末人民币余额与原账面余额的差额作为汇兑损益,列入“事业支出”。