文档介绍：第四章个人所得税
第一节个人所得税概述
第二节个人所得税的征收制度
第三节个人所得税的减免优惠
第四节个人所得税的计算
第五节个人所得税的申报缴纳
相关链接个人所得税制存在的问题与改革完善的方向
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第一节个人所得税的概述
一、概念
概念:是对个人所得进行征税。
性质:属于直接税。
发展历史:国外:英国1799年产生(200多年),发达国家已成为主体税种;我国:1980年诞生,1994年前“三税”并存,1994年统一“三税”,是我国具有较大发展潜力的税种。近几年收入增长较快,2004年已接近税收收入总额的7%左右。
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近年来税改状况:
1、2008年3月1日将工资薪金费用扣除标准由原来的1600元提高到2000元。
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2、 2007年8月15日,个人利息收入个人所得税税率由20%变为5%。
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3、2008年10月9日起免征利息税
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二、个人所得税的模式
1、分类所得税制:分别不同项目计算征税(包括费用分别扣除、税率分别适用、税款分别计算)。 优点:计算征收简便;可以对不同性质的所得“区别对待”。 缺点:(1)易被“化整为零”,偷逃税款;(2)一人获得几项所得和另一人获得一项所得时难于正确判断负税能力,难于公平税负;(3)所得分解后难于适用累进税率,削弱了调节收入的能力。
2、综合所得税制:综合各项所得合并征税。优点在于能很好地体现所得税“量能负担”的税收原则
3、分类综合所得税制:是前两者的“折衷”。兼有分类所得税制与综合所得税制之长。
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三、我国个人所得税的特点
1、分项征收:分别项目扣除费用(且定额定率结合扣除);分别项目制定和适用税率;分别项目计算税款。
2、多种税率形式并用:比例税率、累进税率、加成征收与减征优惠
3、不同的费用扣除方式:定率扣除、定额扣除、限定据实扣除、据实扣除、不得扣除
4、源泉扣缴与自行申报纳税两种征纳方法。
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年收入12万元的个人需自行申报纳税。
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四、我国个人所得税的作用
1、筹集财政收入。
2、调节收入分配。 3、促进经济稳定增长。 4、 增加劳动力供给,提高就业水平。
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我国个人所得税收入情况
2010年全国个人所得税收入总额约4800亿元,。%左右。虽然是中国第四大税种,但个税收入在中国财政总收入中占的比重并不大。。
我国第四大税种,仅次于增值税、企业所得税、营业税。
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