文档介绍：第四章
外币交易会计
基本概念
外汇与汇率
外汇折算与外币兑换
记账本位币
汇兑损益
外汇与汇率
外汇:与外币不同
汇率
、历史汇率、平均汇率
、远期汇率
升水、贴水
外币折算与外币兑换
外币折算:将非记账本位币业务按一定的汇率使用一定的计算方法转换成按记账本位币计量的经济业务的过程
外币兑换:两种不同货币间的实际交换
外币折算
记账本位币的确定:功能货币
折算汇率的确定:中间价;财务报表日按当日汇率调整
汇兑损益处理
汇兑损益是对于同一外币项目由于折算汇率变动而引起的记账本位币等值的差额,包括已实现的汇兑损益和未实现的汇兑损益
记账本位币的确定(1)
新准则中规定企业选定记账本位币时应考虑的因素(国外公司在我国的分支机构):
、材料和其它费用,通常以该货币进行商品或劳务费用的计价和结算
记账本位币的确定(2)
企业选定境外经营的记账本位币应考虑的因素:
。
。
,是否可以随时汇回。
外币折算—汇兑损益的处理
已实现汇兑损益
未实现汇兑损益
,不确认未实现汇兑收益
处理外币交易的基本程序
一笔交易观点
两笔交易观点
一笔交易观点
处理外币交易业务的基准是账款是否结算。
在销售日(或购货日)与外币账款结算日之间,由于汇率变动而引起的汇兑损益应作为销售收入或购货成本的调整。