增值税计算方法.docx

文档介绍：关于营改增涉及非居民企业计税有关问题的通知
近期有反映和咨询对列入北京市营改增试点范围的非居民企业在计算缴纳非居民企业所得税、增值税、附加税费时计税基数应如何确定的问题。
情况 1：非居民企业与境内公司签订特许权 ，合同价款 100 元，（合同规定， 所得税由非居民承
担，其他各项税款由境内接受方企业承担） ，如何计算扣缴企业所得税及增值税
及附加（假设适用的增值税税率为 6%，地方附加税费共计 12%）？
分析：对于非居民企业纳税人， 100 元不含增值税和附加税费，含所得税，增值税属于价外税， 但附加税费为价内税的， 应换算为含附加税费的金额， 计算扣缴增值税和企业所得税。因此此种情况下计算税款应按照如下公式
含附加税所得额 =不含附加税所得额／（ 1- 增值税税率× 10%）
含附加税所得 = 100/ （1-6%×12%）= 元
扣缴增值税 = × 6% = 元
扣缴附加税费 = × 12% = 元
扣缴企业所得税 = ×10% = 元
应支付给非居民的价款为 = 100-=

元
情况 4：非居民企业与境内公司签订特许权使用费合同（假设该合同在营改增前需在地税缴纳营业税） ，合同价款 100 元，（合同规定所得税由境内公司承担，其他税费由非居民企业承担） 。如何计算扣缴企业所得税及增值税及附加（假设适用的增值税税率为 6%，地方附加税费共计 12%）？
分析：对于非居民企业纳税人， 100 元不含所得税，含增值税和附加税费，增值税属于价外税， 附加税费为价内的， 应先计算增值税的计税价款。 此种情况
含税价款计算公式推导：设企业的增值税计税价款为 a，应缴增值税为 T。由于附加税费为价内税且由外方负担，所以在推算计税基础时不需考虑。
则 （100-T ）/(1-10%) * 6% = T 且
因此（ 100-6%a）/(1-10%) = a

T = 6%a
A = 100/(1+6%-10%)
计税价款 =合同价款／（ 1+增值税税率 - 所得税税率）
计税价款 = 100/(1+6%-10%) = 元
扣缴增值税 = × 6% = 元
扣缴附加税费 = × 12% = 元
扣缴企业所得税 = ×10% = 元
应支付给非居民的价款为 = 100-- = 93

元
因为我们就这么一辈子，几十年的光景，无法重来，开心也好，不开心也罢，怎么都是活着，那么何不让自己开开心心的过好每一