文档介绍：增值税应纳税额四种计算
方法的总结
名称
公式
备注
适用范围
根本方法
应纳增值税额=当期销项税额-当期见附注对一般纳税人销售货物或供给应
进项税额 一 税劳务
简易方法
应纳税额=〔不含税〕销售额×征收率见附注
〔
增值税应纳税额四种计算
方法的总结
名称
公式
备注
适用范围
根本方法
应纳增值税额=当期销项税额-当期见附注对一般纳税人销售货物或供给应
进项税额 一 税劳务
简易方法
应纳税额=〔不含税〕销售额×征收率见附注
〔4%或6%〕 二
1、小规模纳税人销售货物;2、
销售特定货物
进口方法
应纳进口增值税=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税
〔+消费税〕
见附注
三
进口货物
出口方法
见附注四
见附注
出口货物
四
一、当期销项税额的当期是指:〔即增值税纳税义务发生时间〕
货款结算方式
增值税纳税义务发生时间
①直接收款方式销售货物
收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天
是否发出〕
②托收承付和托付银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天〔不管货物是否收到〕
③赊销和分期收款方式销售货物
按合同商定的收款日期的当天
④预收货款方式销售货物
货物发出的当天
⑤托付其他纳税人代销货物
收到代销单位销售的代销清单的当天
⑥销售应税劳务
供给劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天
⑦发生视同销售货物行为中第〔3〕至〔8〕货物移送当天
附注一对根本方法的说明:
项的
上述时间限定也是增值税纳税义务发生时间和增值税专用发票的开具时限。
二、当期进项的“当期”是指:--总的要求是:抵扣时间不得提前。具体规定按行业划分如下:
进项税额的“当期“限定--总的要求是:抵扣时间不得提前。
具体规定按行业划分如下:
行业划分
抵扣时间
工业生产企业购进货物〔包括外购货物所支付的运输费用〕
必需验收入库后,才能申报抵扣进项税额
商业企业购进货物〔包括外购货物所支付的运输费用〕
必需全额付款后,才能申报抵扣进项税额
商业企业承受投资、捐赠或安排的货物
收到增值税专用发票
一般纳税人购进应税劳务
必需在劳务费用支付后,才能申报抵扣进
三、销项税额中销售额确实定。销项税额=销售额×税率。
公式中税率为13%或17%,而销售额确实定是正确计算销项税额的关键。
〔一〕一般销售方式下的销售额
销售额是纳税人销售货物或供给应税劳务向购置方收取的全部价款和价外费用〔如手续费、包装物租金、运输装卸费等〕。
销售额中不包括:
第一,向购置方收取的销项税额;
其次,受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;
第三,同时符合以下条件的代垫运费:①承运者的运费发票开具给购货方的;②纳税人将该项发票转交给购货方的。
必需留意的是:
第一,向购置方收取的价款中不包括收取的销项税额。假设是含增值税销售额,需要进展换算:
〔不含税〕销售额=含税销售额÷〔1+13%或17%〕
其次,向购置方收取的价外费用应视为含税收入,在征税时换算成不含税收入再并入销售额。
〔二〕特别销售方式下销售额确实定,也是必需全面把握的内容,主要有:
:三种折扣折让税务处理
折扣