文档介绍：企业所得税纳税申报
税务总局所得税司
企业所得税纳税申报
企业所得税申报概述
申报依据—法律法规、会计核算、税收政策征管
申报要求—真实性、准确性、连贯性、时间性
申报要素—应纳税所得、税款
申报分类—方式:查帐征收、核定征收;
类别:居民企业、非居民企业(内、外资)
方法:预缴申报\汇算清缴\核定\清算
企业所得税纳税申报
企业所得税申报概述
申报组成—按税款分:预缴申报、年度申报、核定申报、扣缴报告、清算申报
—按类别分:居民、非居民
—按重要性分:财产损失、弥补亏损、境外所得、关联企业、附列资料等
年度纳税申报
概述
申报依据—税法、条例、会计核算准则、制度
申报方法—直接法、间接法
申报作用—纳税人履行义务;税务征收依据;稽查评估的凭证;税收政策的体现;
申报思路—间接法—会计利润基础上纳税调整
尊从会计核算,方便会计人员填报
体现管理基础,便于核实税基
会计与税法结合,便于税企业申报信息化
年度纳税申报
一级附表工商
金融
主表事业
二级附表
申报组成—查帐征收
核定征收—定率征收
清算申报
关联企业
年度纳税申报
主表、附表结构与关系
结构—利润总额;应纳税所得;应纳税额;附列
主表内关系—利润总额+-纳税调整+境外弥补境内亏损=调整后所得-弥补亏损=应纳税所得×税率=应纳所得税额-减免税-抵免税=境内应纳税额+-境外应纳应抵税额=实际应纳所得税额-已预缴税额=本年应补(退)的所得税
主附表关系—主表项目与一级附表项目对应;二级附表是一级附表的明细反映
年度纳税申报
主表
利润总额—会计准则利润表、事业单位会计制度的,按对应的附表项目
利润总额—计算捐赠的基数
所得额—纳税调整---财税差异;
不征税收入等项目--列示(调整表明细);
抵扣应纳税所得额—创投企业(条例97条);
境外所得弥补境内亏损—内外分算
年度纳税申报
调整后所得—负数作为当年亏损;微利企业判断
应纳税所得额—正数或0;
应纳税额—税率25%,税率优惠同25%差减免;
—汇总纳税总机构:本级25%和中央25%预缴;对不同税率分支机构的计算,按国税发28号,差额体现在减免税中;
年度纳税申报
附列资料
以前年度多缴本年抵减—以前年度汇缴多缴税款未办退税;以前年度总机构汇缴多缴税款大于应分摊的预缴所得税额;
上年应缴未缴在本年入库额—上年四季度或12月预缴税款;汇算清缴入库税款;
年度纳税申报
收入及税前扣除的原则
税法及相关政策已明确,按税法执行;
税法及相关政策没明确,按会计核算;