文档介绍：企业会计准则第9号的概念
第二条职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括:
(一)职工工资、奖金、津贴和补贴; (二)职工福利费; (三)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费; (四)住房公积金; (五)工会经费和职工教育经费; (六)非货币性福利; (七)因解除与职工的劳动关系给予的补偿; (八)其他与获得职工提供的服务相关的支出。 注意:企业所得税中的“工资薪金支出”、个人所得税中的“工资薪金所得”与会计准则中的“职工薪酬”口径均不同。
一、工资薪金支出(附表3第22行)
(一)《实施条例》第34条国税函【2008】259号
(二)国税函【2009】3号文件
1、没有签订劳动合同备案,是否允许税前扣除?
2、没有代扣代缴个人所得税,是否允许所得税前扣除?
3、国有企业工资扣除如何考察其合理性?
4、解除劳动合同支出(国税发[1999]178、财税[2001]157号、所得税不是劳动报酬,不能作为工资薪支出三费基数)
5、提前退休工资(国家税务总局2011年6号公告,属于工资费用,分期确认工资)
6、劳务工支出与劳务公司派遣(财税[2003]16号)
(三)工资薪金什么时间扣除?(“春秋战国乱悠悠”)
权责发生制,还是收付实现制? 1、2010年1月发2009年12月份工资,是否允许在汇算清缴扣除?
2、2010年3月发放2009年度的奖金,是否允许在汇算清缴扣除?
3、2010年9月发放2009年的未发工资,是否允许扣除?
浙江国地税汇缴问答:6条1款
福利费扣除
二、福利费扣除(附表3第23行)
1、《企业所得税法实施条例》第40条
2、是否提取福利费?(财企【2007】48号)
3、国税函【2009】3号文件、财企【2009】242号文件同3号文件,听谁的?
4、为退休职工发生的费用,是否允许扣除?是否计入福利费?是否缴纳个人所得税?(国税函【2008】723号)
退休支出的扣除问题总局解答浙江地税福利费问答
思考:福利费是否不征收个人所得税?所谓月饼税(国税发【1998】155号)
福利费扣除
福利费扣除问题(国税函【2009】98号)
四、关于以前年度职工福利费余额的处理  根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》(国税函〔2008〕264号)的规定,企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额,2008年及以后年度发生的职工福利费,应首先冲减上述 的职工福利费余额,不足部分按新税法规定扣除;仍有余额的,继续留在以后年度使用。企业2008年以前节余的职工福利费,已在税前扣除,属于职工权益,如果改变用途的,应调整增加企业应纳税所得额。
福利费扣除
总局问答计算
福利费扣除问题(国税函【2009】98号)
例:2008年末有福利费会计余额为300万元,税收余额100万元,2009年实际支出福利费280万元,2009年工资总额为1000万元。
(1)借:应付福利费280万
贷:银行存款280万
会计未在当年扣除福利费,税法允许扣除。
(2)冲减去年税收余额100万元,2009年支出180万元。
(3)2009年扣除限额为140万元。
(5)因此,20