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出口风险控制及其应对措施
一、出口退税管理存在的主要风险
出口经营资格入门的“门槛〞降低，一些地方的出口企业数量激增且良莠不齐，出口规模与退税规模增长异常。
、网络化、团伙化与智能化趋势，作案手值税管理的重点，也是出口退税管理的风险点。
〔一〕企业“自开自抵〞农产品收购发票形成管理漏洞。
增值税以链条扣税为设计原理，上一环节交纳的税款下一环节可以扣除。为鼓励农业的开展，维护农民的利益，国家对自产农产品实行免税政策，由于上一环节免税，造成农产品收购企业无法进展抵扣，为确保增值税抵扣链条的完整，国家规定企业收购农户自产农产品，由企业领购、开具收购凭证，按收购价格的13%计算抵扣进项税额。由于农产品品质不同、收购价格不等，且交易对象多为农户，受消费****惯及金融结算条件的限制，结算方式大多以现金结算为主，造成税务机关监控管理困难。在实际收购过程中，还有的收购企业受收购凭证“自开、自抵〞 利益的诱惑，虚开收购数量及收购金额，多抵扣税款，导致多退税，或者收购时不区分销售者是否为农户或是中间商，成心把给中间商的提成也加在收购价款中，虚开农产品抵扣凭证，多抵扣税款，同时也违背了国家通过农产品免税政策减轻农民负担的政策初衷。
〔二〕农产品出口高退税率引发退税风险。
目前，工业企业开具专用发票已全部纳入金税工程比对，进项税虚假成份相对较少，出口退税管理的风险相对较小。而国家为了鼓励农产品出口，将农产品深加工产品确定为征
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17%退15%，农产品初加工产品确定为征13%退13%。由于产品的退税率较高，且收购凭证的进项税不易监控，让不法分子有机可乘，引发虚开收购单、虚抵进项税，虚开增值税专用发票，扰乱了税收秩序，增加了税收执法风险。
〔三〕承受虚开专用发票，虚抵进项税额。
由于增值税链条管理尚未完善，局部企业在没有真实业务的情况下，通过“买票〞虚抵进项，以到达少缴税多退税的目的。如有的纺织服装企业主要原材料布、纱线，其取得专用发票认证比对时无问题，但其上游企业是农产品收购企业，进项税不易控制，故其高开或虚开专用发票的情况容易发生，形成隐性管理风险。有的企业那么通过成品油等发票管理薄弱企业，取得虚开专用发票，多抵扣税款。
〔四〕关联企业间通过调节专用发票销售额，多退税款。
目前，同一投资人控股多个企业或由夫妻、夫子分别控股成立多个公司的情况很多，这些公司中从事同一行业或相联行业的非常多，他们之间的销售价款确定的随意性较大，尤其是从事农产品收购企业，因进项税不易控制，导致销售价格可调节的空间较大，税收管理风险更高。
〔五〕是缺少汇结信息比对，出口收入真实性监管乏力。
出口收入是生产企业申报出口退(免)税的重要依据，直接影
响出口退税计算结果。为简化退税程序，支持出口企业开展，2021年国家出台政策，税务机关在审核办理退税时，不再挂审出口企业结汇信息，给基层税收管理人员监控出口企业收入的真实性增加了困难，同时也给不法企业虚报出口收入提供了可乘之机。
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三、出口退免税管理风险防范及成效
针对出口退免税管理中存在的风险，我局组织人员深入出口企业进展调研，走访外汇管理、海关报关等部门，研究制定了?出口退〔免〕税涉税风险防范指南?，列示了的一般贸易出口、进料加工出口、来料加工出口三类主要贸易方式业务流程图，并按生产性出口企业、外贸性质出口企业分析了税收管理的核心、存在的风险点，风险值。依据风险值大小划分了“高、中、低〞三个风险级别，列示风险点19个，并根据各级风险点的防控侧重点，制定了相应的风险防范应对措施。各税收管理人员对照?风险防范指南?列示的内容，对辖区内出口企业逐户实施风险点排查，对中、低风险点以风险提醒为主，对高风险点重点监控、重点评估，强化风险防范。
〔一〕核查生产经营范围、能力，防范非自产产品退税风险。首先，核实企业生产经营范围，了解企业生产经营流程，通过其设备年加工能力、职工人数等情况，核实其生产经营能力及出口收入是否相符；查看企业燃油设备、汽车数量，核查其油耗使用情况，是否存在虚列成品油发票抵扣税款；对照企业报关出口的货物品种，对生产企业出口货物是否属自产货物进展确认，防止纳税人由于政策不明确，多报出口退税。通过上述方法我局在排查中发现，某科技生产企业将外购货物直接出口，不符合生产企业自产货物退税范围，，提前防范了出口退税管理风险。
〔二〕核查账务设置、处理，防范虚报收入骗取退税风险。一是帐簿设置情况核查。重点检查纳税人保管账是否按存货名称、品种、规格、数量等信息逐笔记录，按日结出存货数量。对不按规定设置帐簿或帐簿记录不全的，立即下达限期改正通知书，催促纳税人按规定建立健全帐簿，对拒不承受税务机关处理的，按照?中华人民共与国税收