文档介绍：第五章全面预算管理
通过本章的学习:
掌握全面预算的一般编制方法以及弹性预算和零基预算的编制原理
本章包括以下三节内容:
编制全面预算的意义和作用
全面预算的编制
编制预算的几种专门方法
第一节全面预算体系的设计
一、全面预算的概念
预算(budget)是使用货币单位表示的财务计划,它使用货币的形式来反映企业未来某一特定期间的有关现金收支、资金需求、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。
prehensive budget)反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。是企业对预算期内的经营决策所定目标的全面综合的财务表述。
第一节全面预算体系的设计
二、企业全面预算的内容
全面预算实际上是一整套预算的财务报表和有关的附表,它主要是用来规范计划期间的经济活动及其成果,其基本内容主要包括:销售预算;生产预算;直接材料预算;直接人工预算;制造费用预算;期末产成品存货预算;销售费用与管理费用预算;现金预算;预计的损益表;预计的资产负债表
第一节全面预算体系的设计
三、全面预算体系的设计
以销售预算为起点,进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预算,并在这些预算的基础上,编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表,以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。
四、全面预算的作用
(一)全面预算有助于企业全体职工明确今后的奋斗目标和任务。
(二)全面预算是控制企业日常经济活动的主要依据。
(三)全面预算也是评价企业生产经营多个方面工作成果的基本尺度。
(四)全面预算对职工有激励作用。
第二节全面预算的编制
一、固定增量预算
在过去实际数值的基础上,结合预算期可能发生的各种变化的影响(产量的增减、规定的成本降低任务的高低等)测算出与会计年度相配合的某一预算值。
二、预算编制
(一)销售预算(sales budget):是编制全面预算的基础和关键。
预计销售收入=预计销售量×预计销售单价
案例:大新公司在计划年度(2002年)产销一种产品,每季的商品销售的70%在当季收到货款,28%在下季收讫,其余2%假定为无法收得的坏帐。该公司2002年的分季销售预算如表5-2-1所示:
(二)生产预算(production budget)
预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量
-预计期初产成品存货量
案例:假设大新公司季末预计的产品存货占下季销售量的10%,年末设计的产品盘存数为100件,各季预计的期初存货为上季末的期末存货。则该公司2002年度的生产预算如表5-2-2所示:
(三)直接材料采购预算(purchases budget of direct material)
预计直接材料采购量=预计生产需用量+预计期末材料存货-预计期初材料存货
预计生产需用量=预计生产量×单位产品耗用量
直接材料预算额=预计直接材料采购量×直接材料单价
案例:假设大新公司单位产品的材料用量3公斤,每公斤单价2元;季末预计的材料存货占下季生产需用量的10%,年末预计的材料存货为250公斤,各季预计的期初存货为上季末的期末存货。各季度的购料金额,假定于当期支付50%,其余50%于下季支付。则该公司2002年度的直接材料预算如表5-2-3所示:
(四)直接人工预算(direct labour budget)
直接人工预算额=预计生产量×Σ(单位产品直接人工小时
×小时工资率)
案例:假设大新公司单位产品需用直接人工小时为5小时,每小时工资率为5元。则该公司2002年度的直接人工预算如表5-2-4所示: