文档介绍：第一章审计与鉴证概述
审计
鉴证
总体结构
讲授内容
•第一节审计与鉴证业务的产生与发展 •第二节审计的概念与种类
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第一节审计与鉴证业务的产生与发展
一、注册会计师审计的产生 二、注册会计师审计的发展 三、审计模式的演进 四、鉴证业务的产生与发展 五、中国注册会计师审计与与鉴证的发展
Assurance Service
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一、注册会计师审计的产生(1)
注册会计师审计是商品经济发展到一定程度时,随着企业财产所有权与经营权分离而产生的。
注册会计师审计
财产所有权与经营权分离
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一、注册会计师审计的产生(2)
萌芽时期 可追溯到16世纪的意大利,合伙企业出现以后。
诞生与确立 英国工业革命以后,股份公司出现。1720年,英国爆发了南海公司破产事件,出现了第一份“会计师查账报告”,标志着注册会计师诞生;
1853年,爱丁堡会计师协会在苏格兰成立,标志着注册会计师审计职业的诞生。
英国公司法确立了会计师的法律地位(1844《公司法》、1862《公司法》)。
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南海公司破产事件(1)
“南海公司”创建于1711年,最初以发展南大西洋贸易为经营目的,从事黑奴买卖和海外贸易活动。虽经近10年的经营,但业绩平平。到1719年,南海公司开始购买政府债券。公司管理趁机采取篡改会计数据等舞弊手段,虚报业绩,滥发股票,并声称将所得资金全部用于购买国债,诱使大批投资者上当受骗。1720年6月,为了制止各类“泡沫公司”的膨胀,英国国会通过了《泡沫法案》,即《取缔投机行为和欺诈团体法》。南海公司舞弊事件败露,股价骤跌,公司破产,大批股东及债权人纷纷要求议会严惩欺诈者,赔偿经济损失。迫于舆论的压力,国会组织了一个特别委员会,(Charles Snell)专门负责调查南海公司破产事件。他不负众望,根据自己对南海公司所属分公司索布里奇商社会计账目的审计结果,编制了世界上第一个由民间会计师呈送的会计报告,即《》。议会据此报告逮捕了对该事件负有直接责任的管理人员,并没收了该公司董事的全部财产。。
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南海公司破产事件(2)
南海公司股票价格变动:
1719年: 114英镑
1720年3月: 300英镑
1720年7月: 1050英镑
1720年12月:124英镑
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南海公司破产事件(3)
“南海公司破产事件”对注册会计师审计的推动作用
1844年,英国政府颁布《公司法》,规定股份公司必须设监察人,负责审查公司的账目;
1845年,对《公司法》进行了修订,规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计;
1853年,苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会。该协会的成立,标志着注册会计师职业的诞生;
1862年,英国《公司法》又确定注册会计师为法定的破产清算人,奠定了注册会计师审计的法律地位。
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二、注册会计师审计的发展
会计账目审计阶段(19世纪中叶至20世纪初)
资产负债表审计阶段(20世纪的前30年)
财务报表审计阶段(20世纪30年代至今)
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按照审计对象分类
会计账目审计阶段(英国模式)
1844年到20世纪初
注册会计师审计的法律地位得到了法律确认;
审计的目的是查错防弊,保护企业资产的安全和完整;
审计的方法是对会计账目进行详细审计;
审计报告使用人主要为企业股东等。