文档介绍：第三章注册会计师法律责任
学习目标:
理解注册会计师审计责任的涵义
理解注册会计师法律责任产生的原因
了解注册会计师法律责任的内容和种类
理解和掌握注册会计师避免法律诉讼的对策
任何一种职业,其所应承担的责任与其社会地位之间都有着直接的联系。对注册会计师来说,只有当准备承担责任并对因未能满足规定的要求而引起的后果负责时,其地位和执业水平才会被认可。随着社会公众对注册会计师的期望日益提高,其所担负的法律责任也在不断加大,这在世界各国已成为一种趋势。
第一节注册会计师法律责任概述
一、注册会计师法律责任的概念
“责任”一词,在法律上有多种含义:一是职责,二是义务,三是因违法行为而承担的某种后果。本章所述的法律责任即指第二种含义的责任。法律责任是指行为人违反法律规定的义务而应承担的法律后果。注册会计师的法律责任是指注册会计师在执业过程中,由于其职业行为违反有关法律法规的规定给委托人或其他利害关系人造成损失所应当承担的责任。
从这一概念中我们可以看出,注册会计师法律责任具有如下特征:注册会计师法律责任是注册会计师违反法定义务的后果;注册会计师法律责任是由法律规定的;注册会计师法律责任具有强制性。
二、导致注册会计师法律诉讼增加的原因
自20世纪60年代时期以来,世界各国涉及注册会计师和会计师事务所的诉讼案不断增加。导致注册会计师的法律诉讼案件不断增加的原因是多方面的,主要包括:
,文明的进步,法制教育的广泛普及,社会公众的法律意识逐步强化,报表使用者保护自身利益意识增强。因而,社会公众更加注重运用法律手段来解决利益冲突和纠纷。但对会计责任与审计责任、经营失败和审计失败的概念不能作出明确的区分,报表使用者经常因会计责任和经营失败而起诉注册会计师。
,审计业务的复杂程度不断提高,而同时审计准则和审计技术方法的滞后,致使注册会计师的审计风险程度不断提高。这就在技术层面上使审计职业界面临着越来越多的诉讼风险。
。该理论认为,在诉讼案件中,遭受损失的一方可以对任何相关的有能力赔偿的人提起诉讼,而不管其是否有责任。
,社会公众总是期望注册会计师能够发现和揭露会计报表中存在的所有错误和舞弊,而这是不现实的。社会公众对审计结果的过高期望,与注册会计师的实际审计能力和工作结果之间存在着相当大的差距,这种审计期望差距,常常使注册会计师卷入不愉快的法律诉讼纠纷。