文档介绍：CPA《审计》教材梳理:审计证据(2)
第二节获取审计证据的审计程序
一、审计程序的作用
二、审计程序的种类
审计程序单独或组合,用于风险评估程序、控制测试和实质性程序。
审计程序的类型
含义
与审计证据的关系
涉及的认定
检查记录或文件
对被审计单位内部或外部生成的,以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查
检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据,审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质
存在、发生、完整性、计价和分摊、准确性、截止、分类、权利和义务、发生及权利和义务、分类和可理解性、准确性和计价
检查有形资产
对资产实物进行审查。主要适用于存货和现金,也适用于有价证券、应收票据和固定资产等
检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据,但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。检查存货项目前,可先对客户实施的货盘点进行观察
存在、计价(现金)
观察
察看相关人员正在从事的活动或执行的程序
观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点,因执行人员在观察时与平时做法不同,影响CPA的了解,有必要获取其他类型的佐证证据
存在、完整性、计价、截止
询问
以书面或口头方式,向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程
知情人员的答复可能为CPA提供尚未获悉的信息或佐证证据,也可能提供与已获悉信息存在重大差异的信息,CPA应当根据询问结果考虑修改审计程序或实施追加的审计程序;询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报,也不足以测试内部控制运行的有效性,还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据
存在或发生、完整性、权利和义务、截止、分类
函证
为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程
获取的证据可靠性较高
以存在或发生认定为主,同时支持其他认定
重新计算
以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对
获取的证据可靠性较高
准确性、计价和分摊
重新执行
以人工方式或使用计算机辅助审计技术,重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制
获取的证据