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财务舞弊研究文献综述
国内外探究财务舞弊的成果及其丰富，要将如此丰富的的理论进展系统性归纳的困难极大，特殊是在进展归纳分析时，须要专业的文献归纳实力。本文仅仅从国内外探究成果将与本文最相关的理论的探究领域对财务舞弊的探究有不同的划分方法。文章从财务舞弊的两种大类的探究方法进展概述，这两种大类的探究方法分别为标准性理论探究和实证探究。 首先是标准性理论探究。国际上主要有四种标准性探究理论。
第一种标准性探究理论是二因素理论，又称作冰山理论，该理论将导致舞弊行为的因素分成两大类，并将这两大类因素形象地譬如成冰山，将导致舞弊行为的看得见的缘由比作冰上在海面上的局部，而将导致舞弊行为的看不见得缘由比作看不见得深深埋在海底的局部。这种理侧重强调外表上看得见得的因素，不必须是主要的，或者说作用性最大的因素，有时候深深埋在冰山以下的因素，不行见得，不行知的，不行感的，才是最大的危急，这种危急可能在措不及防的时候就以某种意想不到的方式产生作用，有时候甚至在作用产生了，危害已经
形成后还识别不出这个潜在在海底的危急因子。
其次种标准性探究理论称为三角理论，它因将人的***雇主的资金须要满意三个条件而得名。这三个条件分别是异样须要，这种异样须要包括想象的和实际的异样须要，然后是时机和符合情理的条件。这一理论最先由劳伦斯提出，后来这一理论开展成压力、借口和时机三个要素共同影响舞弊行为的产生。这里的压力因素包括经济压力、恶癖压力、工作压力和其他压力。而导致时机的产生有内部限制的薄弱，信息不对称，处罚缺乏效力，工作质量无法检验，审计制度不健全等。借口是舞弊实施的行为人为自己证名的理由，常见的借口有，别人都这么做，我没有理由不这么做，既然状况已经这么糟糕了，应当不会更糟糕下去了，我原来就应当得到这些的，我的行为不是从自身的私利上考虑的等。
第三种标准性探究理论称为四因素〔GONE〕理论，该种理论是标准性理论探究中最流行的理论，它将舞产生的缘由归纳为四个因素，这四个因素分别为贪心因素〔Greed〕、时机因素〔Opportunity〕、须要因素〔Need〕、暴露因素〔Exposure〕
这种理论从舞弊行为个人的角度考虑，假如一个人要实行舞弊，他会怎么行事。他应当是贪心的，对自己的欲望不加限制，在有时机时，是不会抑制的，当然假如有条件限制他，他会考虑到为了自己的欲望，利用了时机获得后而使自己暴露在可能受惩罚的境况中，这种状况比起欲望的满意来说值不值得，但假如他因为贪心以外的须要而导致非要舞弊行为时，他或许就不那么再乎将自己暴露在被发觉的风险中了。
第四种标准性探究理论是舞弊风险因子理论。这种理论是四因素理论开展而来的，它所划分成为的以般风险因子和个被风险因子是对四因子理论的各种因素的不同角度的归纳，将死因子理论的四种因素分别化归到组织和个人方面，以四因素理论框架进展有侧重有强盗的区分分析。
关于财务舞弊探究的其次种方法是实证探究，也称为经历探究。近年来，涌现了大量通过实证来探究财务舞弊的探究成果。由于财务舞弊识别和预警机制的重大意义，以财务舞弊识别为对象的探究越来越多样化。而国外的开展较于国内的开展丰富，运用的分析方法也更加多样化，特殊在财务舞弊与计算机技术的结合上，出现了各种模型，极大的提高财务舞弊识别模型的判别效果。本文将财务舞弊的经历探究的主要方法归纳为实证识别模型和实证分析模型如下表2-2所示。 表2-2 实证识别模型 Logistic财务舞弊判别模型 BP神经网络财务舞弊判别模型 人工神经网络ANN〔Artificial Neural Networks〕财务舞弊判别模型 通过概率分析法建立Probit回来识别模型 用序数回来UTADIS模型进展舞弊识别检验 模型神经网络财务舞弊识别模型 决策树数据挖掘分类技术识别财务报表舞弊 贝叶斯网络数据挖掘分类技术识别财务报表舞弊 利用静态分析法、趋势分析法进展会计报表识别方法 利用数据分组处理方法GMDH〔Group Method of Data H