文档介绍：论集团公司内部审计体系的构建
一、与内部审计有关的几个概念
1、内部审计的定义
IIA1971,SRIA :“作为对管理部门的帮助,是组织内部审核经营业务的独立评价活动”。实质上,内部审计作为一种管理控制机制,是通过对公司部门、控股子公司的财务状况及有关管理和业务流程的调查分析,借以发现公司财务和经营管理以及内部控制上的问题,并提供解决和改建议,以纠正偏差,预防经营当中可能产生的风险的一种内部管理控制活动。
2、内部审计的作用
IIA1971-SRIA :内部审计的作用是衡量和评价其他控制的有效性。随后与2001年,在其“内部审计实务标准框架”中明确指出:“内部审计的目标是增加组织价值并提高经营效率”。而在SRIA ,包括保护公司利益和增加公司利益。
从上述指导性文件的定义中上可以看出,内部审计担负着对企业进行监督、促进、保护的重任,主要体现为控制、反馈、促进三大功能。诸如在通过加强内部管理,防止资产流失;改进生产技术,挖掘内部潜力,从而降低生产成本,提高经济效益,促使资产保值增值以及在帮助企业领导决策、避免和减少管理失误方面起重要作用。因此,搞好企业内部审计对实现企业管理深层化、科学化和规范化,形成激励和约束的经营机制至关重要。
3、内部审计工作的构成
集团公司的内部审计工作主要包括财务审计和管理审计两方面。
①、财务审计主要侧重于调查公司各部门、控股子公司的财务制度与会计核算方法是否符合相关的政策法规和会计制度;财务收支等经济活动是否真实有效。这部分内容主要以财务报表和帐簿审查为核心。
②、管理审计主要侧重于调查公司各部门、控股子公司经营活动的合法合规性、资产的安全完整和效益性以及内部控制制度的建立与执行情况,是否符合公司内部的管理规定和运做流程。
二、内部审计体系构建的原则
开展内部审计工作,应本着服务、监督和审、帮、促相结合的原则,在充分沟通的基础上,力争审计报告能够充分体现审计的真实结果,并据以作出公正、中肯的审计结论与处理建议。具体而言,应包括以下原则:
1、增强审计独立性、转变工作思路。
1978年IIA通过“内部审计职业实务准则”,明确提出:内部审计要向组织的管理部门和董事会负责。结合我国集团公司的内部经营管理特点,本人认为:一方面,内部审计应给予明确的职能定位和管理权限,原则一般应
至少以集团总公司的内部管理部门的形式予以设立(有条件的大型集团公司可以采取设立“审计委员会”的方式,将内部审计的地位提升至集团的管理层面),并由集团分管副总裁直接领导。
在保证内部审计独立性的同时,应主要把握以下两方面:
①、内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计;在工作内容上,将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计。
②、审计方法的转变
一是审计范围要从财务收支审计转变到包括财务收支在内的生产、技术、施工、经营等各个方面;二是审计内容从审计合规性为主转变为以效益性为主要综合审计。把提高经济效益和完善内部控制系统作为企业内部审计工作的重点;三是审计方式要从侧重开展项目审计转变到实施全面审计:财务审计、合规性审计、信息系统审计、绩效审计、管理审计、离任审计、可行性审计、经济合同审计、基建审计、