分析性审计 陷阱 数据 战略.doc

文档介绍：分析性审计:陷阱\数据\战略
夏草整理
财务分析有很多用途,如证券分析\信用分析\投资分析\融资分析等等,这些分析手法有差异,目标也不一样,但基本思路是一样的,都是在深入了解企业基础上,对企业或项目的价值作出评价.
而笔者今天想介绍是财务分析的另一用途,财务分析在审计中的运用,,分析性审计证据甚至有压过经验性证据(包括实物证据\书面证据等)的趋势,根据第1313号审计准则---分析程序,分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价,分析程序还包括调查识别出的\与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系.
分析程序的目的,根据笔者理解,就是找”喳”,找出财务数据异常,以发现潜在的重大错报风险,在实施风险评估程序时,注册会计师应当运用分析程序,以了解被审计单位及其环境,并在审计结束时运用分析程序进行总体复核,
根据准则规定,分析程序还可用于实质性程序,但要考虑以下主要因素:
1\确定实质性分析程序对特定认定的适用性
2\数据的可靠性
3\作出预期的准确程度
4\已记录金额与预期值之间可接受的差异额
一\分析性陷阱
Knechel在”审计:鉴证与保险”中指出在运用分析性程序时最常见的错误包括:
1\预期值不明确或过分简化:当审计人员能够对所评估的(风险\流程或账户)属性形成独立的预期值时,分析性程序最为有效,令人遗憾的是,,审计人员在预期账户余额时,使用前一年的账户余额作为当年的预期值,\符合逻辑的预期值,分析性程序的准确性就会减弱.
2\不够精确:所有的预期值都涉及最可能落入的值域问题---审计人员的预期值仅仅是值域中的一个点,合理预期值的值域反映了估计误差的幅度,,分析性程序的准确性越低,遗憾的是,审计人员基本不知道真实的误差幅度,最终可能对正常的随机偏差引起的波动表示怀疑,,因而导致审计人员执行一些不必要的审计工作
3\缺乏可靠数据:如果审计人员的预期值所依据的数据不准确或不可靠,,当分析性程序采用组织外部的数据或采用组织内部未得到有效控制的数据时(例如,在会计系统以外处理的非财务数据),数据不可靠的问题可能就更加严重了.
4\报告结果的影响:,,往往使他的预测值有一种向已知的账面价值偏移的趋势,报告结果的影响有可能降低分析性程序的有效性.
5\对波动的解释不完整或不一致:当审计人员确定某一属性的预期值与其报告结果不同时,,比如正常的经营状况\风险的增加\流程故障或错误(例如:未记录交易)等,,而调查的仅仅是那些他注意到的原因,,即使某种可能的解释得到了证实,审计人员也可能未意