文档介绍：论文提纲
一、美国对上市公司实施财务报表审计与财务报告内部控制审计的双重审计,我国开始效仿美国。
二、借鉴美国,尝试对我国注册会计师实施财务报告内部控制审计的基本思路作出初步探索。
(一)、财务报告内部控制的界定。
(二)、财务报告内部控制审计与财务报告审计风险评估程序的联系与区别。
1、联系:财务报告审计方法是风险导向审计。
2、区别:在审计程序上应比控制测试力度有所强化。
(三)、实施财务报告内部控制审计的基本思路。
1、了解被审计单位的控制环境。
2、制定审计计划。
3、识别公司层面的内部控制,并完成公司层面的评估。
4、测试各相关财务报告目标的关键控制。
5、评价内部控制设计的有效性和内部控制执行的有效性。
6、评价控制缺陷。
(1)、判断控制缺陷的严重性的依据。
(2)、判断被审计单位内部控制存在重大缺陷的迹象。
7、形成审计报告
注册会计师应当评价根据鉴证证据得出的结论,以作为对内部控制形成鉴证意见的基础。
实施财务报告内部控制与审计的基本思路
【摘要】:为了加强内部控制的信息披露,美国对上市公司实施财务报表审计与财务报告内部控制审计的双重审计,其他国家开始仿效美国,实施类似的制度。本文在分析美国财务报告内部控制审计制度变迁及具体财务报告内部控制审计程序的基础上,指出了其对我国提高会计信息质量的借鉴意义,认为我国应加强内部控制研究,制定科学的评价标准及上市公司财务报告内部控制鉴证准则。
【关键词】:财务报告内部控制与审计公众公司注册会计师界定基本思路控制环境审计计划关键控制点控制缺陷审计报告
安然事件之后,美国萨班斯法案规定公众公司必须以书面形式对外披露首席执行官、首席财务官或类似职务人员对有关内部控制的评价报告,该份报告还必须经过负责公司定期财务报表审计的注册会计师的审计,出具内部控制审计报告。2008年5月,我国财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会出台了《企业内部控制基本规范》,规定了“执行本规范的上市公司,应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,
并可聘请具有证券期货业务资格的会计事务所对内部控制的有效性进行审计。”
安然公司曾是一家位于美国的得克萨斯州休斯敦市的能源类公司。在2001年宣告破产之前,安然拥有约21000名雇员,是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一,2000年披露的营业额达1010亿美元之巨。公司连续六年被《财富》杂志评选为“美国最具创新精神公司”,然而真正使安然公司在全世界声名大噪的,却是这个拥有上千亿资产的公司2002年在几周内破产,持续多年精心策划、乃至制度化系统化的财务造假丑闻。安然欧洲分公司于2001年11月30日申请破产,美国本部于2日后同样申请破产保护。目前公司的留守人员主要进行资产清理、执行破产程序以及应对法律诉讼,从那时起,“安然”已经成为公司欺诈以及堕落的象征。
2001年年初,一家有着良好声誉的短期投资机构老板吉姆·切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。他指出,虽然安然的业务看起来很辉煌,但实际上赚不到什么钱,也没有人能够说清安然是怎么赚钱的。据他分析,安然的盈利率在2000年为5%,到了2001年初就降到2%以下,对于投资者来说,投资回报率仅有7%左右。
切欧斯还注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司,这些