文档介绍：审计学
主讲:刘英
第一章概论
学习目标
第一节审计的产生与发展
第二节审计的基本概念
第三节审计的目标和范围
第四节审计组织和审计人员
本章小结
学习目标
了解社会审计组织设立和业务范围
了解审计人员构成及要求
一般掌握审计的概念、职能、对象和作用
重点掌握审计的目标和分类
第一节审计的产生与发展
一、审计产生的前提条件------受托经济责任关系
第一节审计的产生与发展
二、审计的发展
(一)审计方式的发展
听审---审阅书面资料---电子数据处理审查
(二)审计方法的发展
帐目基础审计---制度基础审计---风险基础审计
(三)审计目标的发展
查错防弊(详细审计阶段)---为债权人提供被审单位偿债能力的依据(资产负债表审计阶段)---为投资者提供被审单位获利能力的依据(损益表审计阶段)---为报表使用者提供评价被审单位的财务状况和经营业绩的依据会计报表审计阶段)---为了加强经营管理,提高经济效益(经济效益审计阶段)
(四)审计内容的发展
检查财务收支---证明交易事项---鉴证财务报表---审查经济管理
(五)审计主体的发展
政府审计---内部审计---民间审计
第一节审计的产生与发展
三、中国注册会计师审计的演进和发展
1918年我国第一部注册会计师法规--《会计师暂行章程》。
我国注册会计师第一人--谢霖。
我国恢复注册会计师审计的标志--1980年12月23日,财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》。
新中国第一家会计师事务所--上海会计师事务所(1981年1月1日成立)。1986年7月3日国务院颁布新中国第一部注册会计师法规--《中华人民共和国注册会计师条例》。
注册会计师审计的发展
阶段
时期
特点
英国式审计(详细审计)
1844年至20世纪初
审计目的:查错防弊; 审计对象:会计账目; 审计方法:详细审计; 审计报告:股东使用。
美国式审计(资产负债表审计)
20世纪初到20世纪30年代初
审计对象:资产负债表; 审计目的:偿债能力(信用状况); 审计方法:初步转向抽样审计; 审计报告:除股东外,更突出债权人。
会计报表审计
20世纪30—40年代
审计对象:以资产负债表和收益表为中心的全部会计报表及相关财务资料; 审计目的:确定会计报表的可信性,查错防弊转为次要目的; 审计方法:广泛抽样审计; 审计报告:使用人广泛
管理审计与国际审计
20世纪40年代以后
审计体系已建立;审计竞争加剧;事务所规模扩大;抽样审计方法普遍采用;制度基础审计方法得到推广;计算机辅助审计技术得到广泛采用;注册会计师业务扩大到代理纳税、会计服务、管理咨询等领域。
第二节审计的基本概念
一、审计的概念
(一) 审计概念的演变
我国“审计”一词最早见于《宋史》。从词义上解释,“审”为审查,“计”为会计账目,由此可见,早期的审计就是审查会计账目。
这一定义与当时社会经济条件相适应的,在审计一词产生时,记录反映社会生产经营活动情况只是会计记录。因此,此时的审计就是审查账簿记录,审计的对象仅为反映经济活动的账簿记录;审计的目的是查错防(揭)弊;审计方法是对会计账目进行逐项详细审查。
由此引起了人们的误解,认为审计就是查账,其实查账只是审计取得审计证据的方法之一。
随着社会经济的发展,对审计提出新的要求,使审计逐步超越了查账的范畴。审计的目标和对象及方法等发生了变化。
审计的目标:由查错防弊转向判断企业的偿债能力、盈利能力,到鉴证企业的会计报表能否合法、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,并向管理领域深入和发展。
审计的对象:由账簿记录扩大到会计报表及有关资料。
审计方法:由详细审计发展到抽样审计。
(二) 美国会计学会的定义
美国会计学会颁布的《基本审计概念说明》对审计定义为:
审计是为了确定关于经济行为及经济现象和所制定标准之间的一致程度,而对与这种结论有关证据进行客观收集、评定,并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。()