文档介绍：税务机关开展管理审计的主要问题及对策
对于国家税务机关而言,开展管理审计可以有效促进规范执法行为和加强税收征管,有着较强的现实意义。但当前国家税务机关在管理审计工作中存在着诸多限制因素,影响了管理效能的有效发挥。
一、当前国家税务机关开展管理审计存在的主要问题
1、对管理审计的必要性存在认识误区。很多同志包括部分领导者仍停留在传统的内部审计层面,即主要是查错防弊,面向过去的财务审计;多数国家税务机关内部审计职能多由财务部门担当,也反映了当前对审计定位的认识;多数单位基本没有开展管理审计,有的单位即使开展了类似工作,也基本没有归入管理审计的范畴,并按照管理审计的程序和方法组织相关审计活动。同时,部分单位认为对管理审计的职能,即对被审计单位的管理活动进行检查审计,应当是各职能管理部门已具备或应具备的职责,并不需要附加的管理审计来推动。
2、对管理审计与其他管理活动的关系尚未理顺。应当说,这些管理活动在管理职能、管理理念和运行程序、方法等方面与管理审计有着一定的共通之处。由于任何管理体系都有各自的运行规则,对管理对象有着一定的文书制作和遵从要求,因此,开展管理审计工作,必须有效解决包括管理审计在内的多套管理体系的整合问题。
3、对管理审计的管理理念和职能定位缺乏科学认识。这表现在审计实践中,主要还是对各种管理活动查错防弊、面向过去的合规性检查或者结果式的评价为主,而没有从传统的“查错防弊”转向为内部管理服务,并逐步从内部检查和监督向内部分析和评价方面转变,特别是通过发现问题有针对性地提出改进措施、意见,这一重要职能没有得到有效发挥,也在一定程度上影响着对管理审计的认识。
二、搞好管理审计工作的几点建议
1、突出对组织内部控制的支持作用,确立管理审计的不可替代地位。与组织的其他部门相比,内部管理审计更能从组织的全局角度,更清醒地识别和评估风险,提出防范风险的有效建议;与外部审计相比,它更能从组织的利益和实际出发,更积极主动地识别和评估风险,提出防范风险的有效建议。内部管理审计还具有经常性、及时性和综合性。它要对组织所有经济业务进行审查、评价,因而它能对组织面临的风险进行全面的分析、评估。因此,内部审计在风险管理方面具有独特的优势。同时,大力开展审计调查,对组织中存在的带倾向性、普遍性的问题,特别是组织所面临的财务和经营风险,进行经常性的调查、分析、评估和预测,弄清问题产生的原因或未来的发展方向,能够向组织的高层管理者提出解决或防范问题再次发生的建议,或随时接受他们的咨询,以帮助组织改善风险管理,增加组织的价值。
2、科学实现多套管理体系的整合,提高管理审计的运行效率和质量。一是运用质量管理理念,定义管理审计的理论基础。质量管理对发展管理审计的启示主要在于管理审计的着眼点不在于发现问题缺陷,而是通过问题缺陷的存在反馈管理流程(风险控制)对于问题(风险)的控制和防范能力,在对问题缺陷责任追究的同时,更注重的是流程的改进和控制的完善。二是运用管理审计理论,完善质量管理的检查考核方法。管理审计理论介入质量管理,主要是按照风险评价程序对决策质量、业务指导水平和日常监控实效进行的综合绩效测评。其评价对象是质量控制点、关键质量指标的薄弱环节和重大问题易发生区域的防范、控制水平和能力。三是运用预警管理工具,有效开展管理审计风险评价。预警管理是