文档介绍：第五章审计计划
主要内容:
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、审计风险的组成要素、审计风险和审计证据的关系、重要性与审计风险的关系。
一、审计业务约定书
(一)审计业务约定书的概念和作用
1、概念
审计业务约定书,是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
2、作用
(1)增进了解,避免双方对审计业务的理解产生分歧;
(2)可作为被审计单位鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位义务履行情况的依据;
(3)出现法律诉讼时,是确定签约双方责任的重要证据。
(二)签署审计业务约定书之前应作的工作
注册会计师应了解被审计单位的基本情况包括:
(1)    业务性质、经营规模和组织结构;
(2)    经营情况和经营风险;
(3)    以前年度接受审计的情况;
(4)    财务会计机构及工作组织;
(5)    其他与签定审计业务约定书相关的事项。
(二)签署审计业务约定书之前应作的工作
(1)评价执行审计的能力,确定能否按时完成委托业务
(2)评价独立性
(3)确定是否需要专家的帮助
,可采用计件收费和计时收费两种形式。收费需要考虑的因素(4方面)
(三)审计业务约定书的内容(15个方面,了解一下,详见教材88页)
二、审计重要性
(一)重要性的概念
——重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的。
(1)判断一项错报重要与否,应视其对财务报表使用者依据财务报表做出经济决策的影响程度而定。
(2)重要性受到错报的性质或数量的影响。
(3)重要性的确定离不开具体环境。
例如,,而对另一个大公司来说则可能不重要。
(4)对重要性的评估需要运用职业判断。
——注册会计师能够容忍的最大错报金额。
(二)重要性的运用
如何确定重要性水平?
(1)确定计划的重要性水平时应考虑的因素(人为判断)
——对被审计单位及其环境的了解
——财务报表各项目的性质及其相互关系
——财务报表项目的金额及其波动幅度
(2)从数量方面考虑重要性(计算确定)
重要性的数量即重要性水平,是针对错报的金额大小而言。重要性水平是一个经验值,注册会计师只能通过职业判断确定重要性水平。
(1)基准指标:
总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润
(2)计算方法:
固定比率法
重要性水平= 基准指标× 固定百分比%
(3)财务报表层次重要性水平的选取
如果同一期间各财务报表的重要性水平不同,注册会计师应取其最低者作为财务报表层次的重要性水平。
固定比率法例题:
A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2002年度财务报表进行审计,其未经审计的有关财务报表项目金额如下(单位:人民币万元):
如以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为基准指标,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、%、1%、%和5%,请代A和B注册会计师计算确定ZYZ公司该年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程)
判断基础
金额
百分比
乘积
报表层重
要性水平
资产总额
180000
%
净资产
88000
1%
营业收入
240000
%
净利润
24120
5%