文档介绍：1
计算机会计信息系统的内部控制与审计
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课程目的
掌握和了解在计算机和网络环境中会计核算
职能是如何实现和完成的;
能以信息技术发展的眼光去理解会计;
能够应用分析和设计工具正确地描述不同时
期不同企业的会计数据和信息处理流程;
能够根据会计核算和管理的要求确定会计信
息系统的基本功能;
能够根据会计核算和控制的要求提出内部控
制方案;
能够正确地理解和评价电算化会计信息系统。
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第一节计算机审计的目标、内容与审计程序
第七章计算机审计
第四节计算机会计信息系统审计的技术方法
第三节计算机会计信息系统的内部控制与审计
第二节计算机会计信息系统审计计划的制定
第五节计算机审计软件
第六节计算机舞弊的手段与防范
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第一节计算机审计的目标、内容与审计程序
审计线索对审计极为重要。在计算机信息系统环境下,账务处理全部由计算机系统按一定的程序指令完成,手工系统下的审计线索基本消失。
(二)对审计线索的影响
(一)对审计环境的影响
1、审计人员除了要与懂得审计术语的财务管理人员和会计专
家进行交流,还须同使用另一种行业术语的电子数据处理的
管理人员和计算机专家进行交流。
2、在信息化社会里控制和审计的客观要求下,审计的客户将
遍及每个行业和各类系统,庞大的审计需求将造成审计的巨
大压力。
一、计算机信息系统对审计的影响
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计算机系统对审计线索的具体影响如下:
,就不再在处理过程中使用。
2、在某些系统中(如联机系统),传统的原始凭证可能不复存在。
3、在主文件中可能看不出计算机汇总所依据的明细数据,而明细数据作为过程文件已不存在。
4、数据处理过程不一定提供业务的日常记录,若要提供需要采用专门的程序。
5、系统不一定或不可能打印出全部的原始记录,一般只打印汇总结果。
6、保存在光电介质上的数据除非依靠计算机和应用程序,否则无法阅读,而且易于损坏。
7、计算机程序和数据处理难以直接观察。
第一节计算机审计的目标、内容与审计程序
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由于审计环境、审计线索和审计过程发生变化,手工操作下的审计标准和审计准则中的某些部分会不再适用。应建立电子数据处理环境下的审计准则。
(四)对审计准则的影响
(三)对审计过程和审计内容的影响
1、审计过程分为两个主要的阶段:即对计算机系统的评价和
对计算机系统所产生的会计数据的评价,并应以着重评价计算
机系统的内部控制为主要内容。
2、对计算机程序控制进行测试,以证实其处理的合法性、正
确性、完整性及系统的安全可靠性是审计的重点和前提。
第一节计算机审计的目标、内容与审计程序
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审计线索的改变要求审计人员重新检查系统的审计步骤。由于数据处理系统的复杂性和数据的集中,要求审计人员熟悉电子数据处理系统的计划、程序和记录。
(六)对审计人员的影响
(五)对审计技术和审计方法的影响
1、计算机审计方法是常规的手工系统审计方法和电算化系统
审计方法的结合。
2、对计算机信息系统审计的基本方法可分为:绕过计算机审
计、穿过计算机审计和使用计算机审计三种。
第一节计算机审计的目标、内容与审计程序
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二、计算机审计的目标
审计的总体目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性发表审计意见。
计算机审计的具体目标包括:

第一节计算机审计的目标、内容与审计程序
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三、计算机审计的内容
(一)、计算机审计的含义
1、以计算机信息系统为对象的审计。
2、以计算机技术为手段进行的审计。
3、用手工或电算化的方法、技术和程序对电算化或手工的信息系统所进行的审计。
在我国,计算机审计主要指前两方面的内容。
(二)、计算机审计的内容
1、对计算机会计信息系统进行审计
第一节计算机审计的目标、内容与审计程序
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(二)、计算机审计的内容
1、对计算机会计信息系统进行审计
(1).对内部控制系统的审计
(2).对系统开发的审计
(3).对系统应用程序的审计
(4).对系统数据文件的审计
2、以计算机作为审计工具进行审计
(1).手工会计信息系统的计算机辅助审计
(2).计算机会计信息系统的计算机辅助审计
(3).审计项目管理系统的计算机辅助审计技术。包括利用计算机编制审计计划、利用计算机分析审计结果、利用计算机建立审计数据库、利用计算机编制审计工作底稿。
第一节计算机审计的目标、内容与审计程序