文档介绍：使用说明
一、本书的结构
工作底稿包括当期档案和永久性档案两大部分。当期档案主要供当期和下期审计使用,是本书的主体部分,贯穿了重大错报识别、评估和应对的审计工作主线,主要包括初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿、其他项目工作底稿和业务完成阶段工作底稿。其中,进一步审计程序工作底稿包括控制测试和实质性程序两部分。永久性档案包括对以后审计工作具有长期参考价值的档案,其内容相对稳定,有关内容在本书中作为附录提供。
二、使用本书的注意事项
在使用本书时,读者应当特别注意以下事项:
第一,本书不能替代中国注册会计师执业准则和指南的权威性。中国注册会计师执业准则是衡量注册会计师执业质量的权威性标准,指南是对注册会计师执业准则的细化、深化和具体化,为注册会计师如何正确理解和运用准则提供可操作性的指导意见。本书力求体现执业准则和指南的基本要求和核心审计程序,但无法涵盖执业准则和指南的全部规定,因此不能替代中国注册会计师执业准则和指南,仅供会计师事务所和注册会计师执业时参考。在使用本书时,注册会计师应当掌握中国注册会计师执业准则和指南的要求。例如,在确定重要性水平和审计程序的性质、时间和范围及审计意见类型等时,注册会计师尤其需要考虑中国注册会计师执业准则和指南的相关内容。
第二,本书不能替代注册会计师的职业判断。由于被审计单位的情况千差万别,不可能设计出一套适用于任何单位、任何情况的标准化工作底稿模板。因此,无论工作底稿模板设计如何完美,都不可能替代注册会计师的职业判断。在风险导向审计模式下,更是如此。例如,实质性程序工作底稿分为两个部分,其中第一部分对认定、具体审计目标和审计程序的对应关系进行提示,并提供可供选择的审计程序库;第二部分是实质性程序具体计划。在编制实质性程序具体计划时,注册会计师需要根据评估的重大错报风险,运用职业判断,从第一部分审计程序库中选择适当的审计程序,并确定实施时间和范围。
第三,本书基于中型制造业企业的审计流程而设计。对于商品流通企业,证券公司、银行、保险公司等金融企业,农业企业,石油天然气企业等特殊行业企业的审计,注册会计师应当充分考虑这些行业企业的特点,合理确定审计程序和审计流程。
对小型企业财务报表的审计,可以对本书中包括的工作底稿做适当简化
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本书分采